Аналіз ФАКТОРів зміни обсягів реалізації продукції

№ рядка	Показник	Сума в планових цінах, тис. грн
за планом	фактично	відхилення, +, –
	Залишок готової продукції на початок року	12,69	12,69	—
	Випуск товарної продукції	610,0	634,75	+ 24,75
	Залишок готової продукції на кінець року	13,5	15,41	+ 1,91
	Відвантаження продукції за рік (ряд. 1 + ряд. 2 – ряд. 3)	609,19	632,03	22,84
	Залишок товарів, відвантажених покупцям:
5.1.	на початок року	19,5	21,34	+ 1,84
5.2.	на кінець року	38,69	47,65	+ 8,96
	Реалізація продукції (ряд. 4 + ряд. 5.1 – ряд. 5.2)	590,0	605,72	+ 15,72

З табл. 10.5 видно, що план реалізації продукції перевиконано за рахунок збільшення її випуску та понадпланових залишків товарів, відвантажених покупцям на початок періоду. Негативний вплив на обсяг продажу справили такі фактори: збільшення залишків готової продукції на складах підприємства, а також ріст залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата за які ще не надійшла на поточний рахунок. Тому в процесі аналізу потріб­но виявити причини утворення понадпланових залишків на складах, несвоєчасної оплати продукції покупцями та розробити конкретні заходи, спрямовані на підвищення інтенсивності продажу й отримання виручки.

Крім розглянутих вище факторів, під впливом яких відбуваються зміни обсягів реалізації, необхідно також ураховувати:

· зміни кількості реалізованої продукції;

· зміни ціни реалізації.

Якщо виручку V_p подати як добуток ціни р і кількості реалізованої продукції q, то її величина за базисний (плановий) та за звіт­ний періоди дорівнюватиме:

;

.

Виходячи з цього розрахунок впливу першого фактора (при незмінних цінах) на зміну виручки від реалізації здійснюється так:

Δ V_p = p ₀ · q ₁ – p ₀ · q ₀ = p ₀(q ₁ – q ₀) = p ₀ · Δ q.

Розрахунок впливу зміни ціни реалізації (при незмінній кількості проданої продукції) на зміну виручки виконують за таким алгоритмом:

Δ V_p = p ₁ · q ₀ – p ₀ · q ₀ = q ₀(p ₁ – p ₀) = q ₀ · Δ p.

Враховуючи те, що визначальною умовою реалізації є виробництво, особливу увагу приділяють факторам, що впливають на обсяг виробництва продукції. Їх можна об’єднати в три групи:

1) забезпеченість підприємства основними засобами та ефективне їх використання;

2) забезпеченість підприємства сировиною і матеріалами та ефективність їх використання;

3) забезпеченість підприємства трудовими ресурсами та ефективність їх використання.

Розрахунок впливу даних факторів на обсяг виробленої та реалізованої продукції здійснюють використовуючи один із прийомів детермінованого аналізу факторних систем. Виходячи з причин зміни середньорічного виробітку, фондо- та матеріаловід­дачі, розраховують їх вплив на випуск / реалізацію продукції множенням їх приросту за рахунок і -го фактора на фактичні чисельність персоналу, середньорічну вартість основних виробничих засобів і суму спожитих матеріальних ресурсів.

Основні джерела резервів збільшення випуску та реалізації продукції наведено на рис. 10.5.

Рис. 10.5. Джерела резервів збільшення обсягів
виробництва та реалізації продукції