Модуль 3. Облік оподаткування прибутку підприємств та інших податків і зборів

Тема 4. Визначення платників податку на прибуток та база оподаткування

Заняття 7. Визначення платників податку на прибуток та об’єкту оподаткування

Мета практичного заняття – закріпити знання щодо визначення платників податку на прибуток та об’єкту оподаткування

Короткий термінологічний словник:

Платники податку

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Податкова різниця

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Об’єкт оподаткування

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Обліковий прибуток (збиток)

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Податковий прибуток (збиток)

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Постійні податкові різниці

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тимчасові податкові різниці

Відстрочений податковий актив

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Відстрочене податкове зобов’язання

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Витрати (дохід) з податку на прибуток

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 7.1

?

Відповідно до розділу ІІІ ПКУ запропонуйте та складіть наступну схему:

 

Завдання 7.2

За наведеними даними визнати суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету та визнати податкові різниці. Розрахункові дані відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

За звітний податковий період по підприємству нараховано поточний податок (зобов’язання перед бюджетом із податку на прибуток) в сумі 100000 грн. У цьому самому звітному періоді підприємство одержало та не повернуло до кінця звітного періоду поворотну фінансову допомогу в сумі 30 000 грн. Ставка податку на прибуток 23%.

Відповідь на завдання 7.2.

______________________________________________________________________________________________________________________________________

Сума відстроченого податкового активу:

___________________________________________________________________

Таблиця 7.1

Кореспонденція рахунків з обліку податку на прибуток

Зміст операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн
Дт	Кт

Завдання 7.3

За звітний податковий період по підприємству нараховано поточний податок (зобов’язання перед бюджетом із податку на прибуток) в сумі 100000 грн. У звітному періоді підприємство частково повернуло підприємству, яке її надало, поворотну фінансову допомогу в сумі 20000 грн. Ставка податку на прибуток 23%.

Відповідь на завдання 7.3.

______________________________________________________________________________________________________________________________________

Сума відстроченого податкового зобов’язання:

___________________________________________________________________

Таблиця 7.2

Кореспонденція рахунків з обліку податку на прибуток

Зміст операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн
Дт	Кт

Завдання 7.4

На підставі наведених даних зробити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення (Табл. 7.3).

Підприємством за місяць вироблено 10 000 од. продукції, з якої реалізовано 7 000 од. Витрати за місяць характеризуються такими даними:

- прямі витрати – 62 000 грн;

- загальновиробничі витрати – 50000 грн: в т.ч.:

- змінні – 10000 грн;

- постійні – 40000 грн.

Після розподілу постійних виробничих витрат 28000 грн підлягають включенню до виробничої собівартості, 12 000 грн списуються на собівартість реалізації.

Відповідь на завдання 7.4.

Розрахунок собівартості одиниці виробленої продукції згідно п.11 П(С)БО 16 «Витрати» (табл. 7.3):

Таблиця 7.3