Налог на добавленную стоимость: характеристика элементов налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Характеристика элементов налогообложения.Налогоплательщики: 1. Организации;2. Индивидуальные предприниматели; 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ. Объект налогообложения: 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, передаче имущественных прав. 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Налоговые ставки: Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров. Ставка 18 % - основная, применяется во всех остальных случаях.

Налоговая база: При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг); 2. Налоговая база при передаче имущественных прав; 3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии; 4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи; 5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса; 6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд; 7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами; 9. Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) 10. Налоговая база при реорганизации организаций

Порядок исчисления налога: Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые вычеты: Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 1)товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2)товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Уплата налога: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю: - лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 82) Экономическая сущность и функции акциза.

Акцизы являются специальными косвенными налогами, которые включаются в розничную цену отдельных видов товаров, как надбавка к цене.

Экономическая сущность акцизов состоит в том, что данный вид налогов играет значимую роль при осуществлении фискальной политики различных стран. Это связано с тем, что через установление акцизных сборов на товары с высокой рентабельностью государство получает в бюджет часть сверхприбыли от реализации таких товаров. Экономическую сущность акцизов также можно обозначить тем, что акцизный платёж оплачивает конечный покупатель в отличие от НДС, который взымается при каждом обороте и распространяется на промежуточных потребителей продукции.

Экономическая сущность акцизов и роль данного вида косвенных налогов проявляется в виде следующих функций акцизов:

- фискальной функции, которая состоит в бесперебойном обеспечении государственных органов необходимыми финансовыми средствами для осуществления его деятельности;

- регулирующая функция, проявляется в возможном ограничении производства и потребления подакцизных товаров. Суть указанной функции состоит в том, что подакцизные товары не являются товарами первой необходимости, и отказ от них не повлечёт ущерба собственным нуждам потребителей.

С фискальной функцией акцизов связаны стимулирующая и перераспределительная функция. Стимулирующей функция акцизов через получение дополнительных налогов в бюджет, позволяет направлять дополнительные ресурсы в сферы и отрасли экономики, нуждающиеся в них в данный момент. Перераспределительная функция даёт возможность использовать государству часть полученных налогов на помощь незащищённым и малоимущим слоям населения.

83. Экономическое содержание и назначение таможенных платежей. Таможенные платежи занимают особое место в ряду государственных доходов. Использование таможенных платежей как инструмента налогового регулирования при экспорте служит поддержанию рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий для интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных платежей при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, с другой - направлено на регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном для удовлетворения потребностям внутреннего рынка количестве. Вместе с тем таможенные платежи, как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в федеральный бюджет. Таможенные платежи - это пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. К таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; таможенные сборы. Таможенные платежи имеют определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначении каждого платежа. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Налоговый кодекс РФ относит таможенную пошлину к разряду федеральных налогов. Часть платежей -НДС и акцизы - косвенные налоги. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара и оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет. К таможенной пошлине полностью относятся все перечисленные особенности косвенных налогов, единственное ее отличие от них - закон не называет ее налогом буквально. Остальные таможенные платежи относятся к неналоговым доходам государства. Им свойственны индивидуальная возмездность, добровольность уплаты, для них характерен признак целевой направленности. Таможенные платежи, носящие возмездный характер, входят в систему неналоговых доходов государства, поступают во внебюджетный фонд, консолидируются в бюджете, имеют целевую направленность, расходуются в порядке указанном в законе о бюджете на текущий год. Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза).

84. Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание и назначение; категория налогоплательщиков; ставки; налоговая база. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. Функции НДФЛ: - фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами); - регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения). Цель подоходного налога: сделать равномерным распределение жизненно важных средств между населением. Удельный вес в консолидированном бюджете РФ -12%- федеральный налог. НДФЛ в полном объеме зачисляется в региональные и местные бюджеты. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налогоплательщики: ФЛ(физ.лицо), являющиеся резидентами РФ; - ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резиденты должны находится на территории РФ >=183 дней в год;

- военнослужащие, не зависимо от того где они находятся, и представители государственной власти.

Принципы подоходного налога с физических лиц:

1) равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности; 2) первичное взимание налога у источника получения доходов;3) предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе; 4) установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода; 5) недопущение уплаты этого налога за плательщика; 6) предоставление отдельным категориям граждан целевых налоговых льгот.

НДФЛ назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства. Ставка НДФЛ. Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13%. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и др.доходов. Для определенной категории доходов физических лиц установлена ставка 35%. Эта ставка распространяется на след. категории доходов: 35% - для доходов от любых выигрышей или в виде призов, полученных в результате участия в конкурсах, играх или рекламных мероприятиях. 35% - для доходов в виде % по банковским вкладам, в том случае если ставка по рублевому вкладу была выше ставки рефинансирования Центрального Банка РФ +5%, а по валютному вкладу ставка была больше, чем 9%.

35% - для доходов в виде суммы экономии на процентах по кредитам и займам. Доход от экономии на процентах по кредитам называется материальной выгодой. 35% - для доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.

В размере 30% установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Для резидентов РФ, в случае если они получают доходы в виде дивидендов от российских организаций, ставка налога НДФЛ по таким доходам составляет 9%.

Налоговая база по НДФЛ учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. На налоговую базу не влияют удержания из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право. Налоговая база составляется отдельно для каждого вида доходов, в соответствии с ныне действующими налоговыми ставками. Налоговый период по НДФЛ определяется ст.216 НКРФ и равен одному календарному году.