Изменяются критерии признания задолженности налогоплательщика контролируемой в целях учета процентов по долговым обязательствам при определении базы по налогу на прибыль организаций

В частности, изменяется перечень обязательств, непогашенная задолженность по которым признается контролируемой задолженностью.

Кроме того, суд может признать контролируемой непогашенную задолженность налогоплательщика по долговым обязательствам, не входящим в указанный перечень, если будет установлено, что конечной целью выплат по таким долговым обязательствам являются выплаты иностранным лицам, взаимозависимым с этим налогоплательщиком.

Также определяются случаи, когда непогашенная задолженность не признается контролируемой, и порядок включения процентов по контролируемой задолженности в состав расходов.

Размер контролируемой задолженности теперь рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.

В случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период не нужно корректировать.

(Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ)

 

К основной норме амортизации основных средств, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта, может применяться специальный коэффициент не выше 2

Кроме того, определяются отдельные особенности применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов, и участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в такой реестр.

Для последней категории участников региональных инвестиционных проектов также определяются особенности исчисления налога.

Напоминаем, что для участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

(Федеральный закон от 23.05.2016 N 144-ФЗ)

 

К процентам по обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно, применяется ставка по налогу на прибыль в размере 15%

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

 

Нулевая налоговая ставка по УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения в отношении бытовых услуг может устанавливаться субъектами РФ на основании кодов видов экономической деятельности и кодов услуг, относящиеся к бытовым услугам

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 248-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р; Письма ФНС России от 28.11.2016 N СД-4-3/22547@ и от 30.11.2016 N СД-4-3/22787@; Информационное сообщение Минфина России)

 

С 2017 года организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации которых составляет не менее 70%, вправе перейти на ЕСХН

Такими услугами признаются услуги, которые относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции.

Для перехода на ЕСХН с 1 января 2017 года таким организациям и ИП необходимо уведомить налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими определенных условий.

(Федеральный закон от 23.06.2016 N 216-ФЗ)

 

Объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией и необходимые для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, облагаются налогом на имущество организаций по нулевой ставке

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

 

С 1 января 2017 года в отношении налога на прибыль и НДФЛ применяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения

("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключено в г. Гонконге 18.01.2016); Федеральный закон от 03.07.2016 N 234-ФЗ; Письмо ФНС России от 31.08.2016 N ЗН-4-17/16168)

 

С 1 января 2017 года применяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

Указанное Соглашение применяется к налогу на прибыль организаций и НДФЛ.

("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключено в г. Москве 13.10.2014); Федеральный закон от 31.01.2016 N 6-ФЗ; Письмо ФНС России от 29.04.2016 N ОА-4-17/7926)

 

Вступает в силу Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@, которым утвержден новый Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения

При этом утрачивает силу Приказ ФНС от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@, которым установлен ранее действовавший аналогичный перечень.

(Приказ ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@)

 

 

ФИНАНСЫ