Налоговый период, отчетный период по транспортному налогу. Порядок уплаты транспортного налога нко

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды — I квартал, II квартал, III квартал. Законодательные (представительные)органы субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Данные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ). При этом региональным законодателям предоставлено право не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу в соответствующем субъекте РФ (п. 3 ст. 360 НК РФ).

Если отчетные периоды не установлены, на пример, в Москве (Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Если отчетные периоды установлены, то за I, II и III кварталы организации обязаны перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. При этом сумма налога, которую нужно будет уплатить по итогам го да, определяется как разница между суммой транспортного налога, рассчитанной за год, и суммой перечисленных авансовых платежей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

При определении срока уплаты транспортного налога (авансового платежа по налогу) необходимо руководствоваться региональным законом. Законодатели могут устанавливать любые сроки уплаты налога с некоторыми ограничениями. Для организаций срок уплаты годовой суммы транспортного налога, установленный региональным законодательством, не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным периодом (п.3 ст.363.1 НК РФ). Для авансовых платежей – не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12).

Ограничения обусловлены тем, что сроки перечисления авансовых платежей не могут быть установлены раньше, чем срок предоставления расчета по авансовым платежам (абз.2 п.1 ст.363 НК РФ). А представить расчет по авансовым платежам организация обязана не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз.2 п.1 ст.363 НК РФ).

Если срок перечисления транспортного налога (авансового платежа) выпадает на нерабочий день, то налог (авансовый платеж) перечислите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Транспортный налог нужно платить по местонахождению транспортных средств (п.1 ст. 363 НК РФ). Местонахождением транспортных средств признается место их регистрации (пп.2 п.5 ст. 83 НК РФ).

Налоговую декларацию сдают в налоговую инспекцию по местонахождению транспортных средств (п.1 ст.363 НК РФ). Последний срок представления декларации – 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п.3 ст. 363.1 НК РФ).

 

Некоммерческие организации уплачивают его в том случае, если имеют на балансе транспортные средства. Налог исчисляется и уплачивается НКО на общих основаниях. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских игр 2014 г. в Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, развитием Сочи как горноклиматического курорта (ст. 357 НК РФ).

 

38. Порядок оформления и представления налоговой декларации по транспортному налогу НКО

Транспортный налог нужно платить по местонахождению транспортных средств (п.1 ст. 363 НК РФ). Местонахождением транспортных средств признается место их регистрации (пп.2 п.5 ст. 83 НК РФ).

Согласно статье 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Новая форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России №ММВ-7 11/99@ от 20 февраля 2012 года, и в соответствии с пунктом 2 настоящего приказа применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2012 год.

С 1 января 2011 года отменена обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. В новой форме налоговой декларации предусмотрено указание «сумм авансовых платежей, исчисленных к уплате» за 1-3 кварталы текущего налогового периода.

Новая форма предполагает заполнение отдельных листов с расчетами по каждому транспортному средству, в отличие от действующей формы, где расчеты по налогу приводятся списком на одном листе.

Также в новой форме декларации расширен диапазон показателей, добавлен «экологический класс» и «количество лет, прошедших с года выпуска транспортного

средства», что позволит налоговым органам контролировать правильность применения налогоплательщиком льгот, установленных региональным законодательством о транспортном налоге, без дополнительного обращения к налогоплательщику за подтверждающими документами.

Кроме того, расширена возможность указания нескольких льгот, применяемых при расчете транспортного налога, в том числе в виде освобождения от налога, уменьшения суммы налога, снижения налоговой ставки, с указанием соответствующих реквизитов законодательства.

Для сокращения трудовых и временных затрат налогоплательщиков по формированию новой налоговой декларации по транспортному налогу в программе «Налогоплательщик ЮЛ» предусмотрена возможность формирования разделов по транспортным средствам путем группового выбора транспортных средств из списка, что позволит автоматизировано заполнить по каждому транспортному средству соответствующие показатели новой формы декларации.