Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

 

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
	Перечислены денежные средства со специаль­ного счета в банке на расчетный счет
	Зачислены на расчетный счет денежные сред­ства, находившиеся в пути
	Зачислены на расчетный счет денежные сред­ства, ранее выданные по договору займа другой организации		58-3
	Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уп­лаченные ранее поставщику и возвращенные им
	Зачислены на расчетный счет денежные сред­ства, поступившие от покупателя в качестве оп­латы
	Зачислены на расчетный счет суммы аванса, по­ступившие от покупателя под предстоящую по­ставку товаров, выполнение работ, оказание ус­луг
	Поступили на расчетный счет денежные сред­ства, полученные по договору кредита или займа		66,67
	Поступили на расчетный счет денежные сред­ства в качестве вклада в уставный капитал		75-1
	Зачислены на расчетный счет денежные сред­ства по признанной (присужденной) претензии		76-2
	Зачислено на расчетный счет выплаченное бан­ком вознаграждение за использование им средств организации		91-1
	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно		91-1
	Поступили на расчетный счет безналичные де­нежные средства в результате чрезвычайных событий
	Поступили на расчетный счет безналичные де­нежные средства, внесенные участниками про­стого товарищества в счет вклада в общее иму­щество
	Оприходованы в кассу денежные средства, сня­тые с расчетного счета

Бухгалтерский финансовый учет

Окончание таблицы 1.3

 

	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58-3
	Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами
	Выдан поставщику аванс безналичными денеж­ными средствами
	Возвращен с расчетного счета аванс, получен­ный ранее от покупателя
	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним	66, 67
	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
	Уплачен с расчетного счета единый социальный налог
	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
	Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое об­служивание	91-2
	С расчетного счета оплачены расходы, связан­ные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

При отражении в учете такой формы безналичных расче­тов, как аккредитив, необходимо помнить, что аккредитив может выставляться за счет разных источников:

1. За счет собственных средств предприятия, это оформ­
ляют записью

Д 55-1 «Аккредитивы» —

К 51 «Расчетные счета», либо

Д 55-1 «Аккредитивы» — К 52 «Валютные счета»;

2. За счет банковского кредита, это оформляют записью
Д 55-1 «Аккредитивы» —

К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

либо

Д 55-1 «Аккредитивы» —

К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1. Учет денежных средств 39

В этом случае аккредитив является покрытым, так как денежные средства списываются с расчетного счета покупа­теля и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными сред­ствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупа­тель не может.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккреди­тиву.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счёта в бан­ках» средства в аккредитивах списываются по мере исполь­зования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками».

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккреди­тива могут списываться на увеличение стоимости приобрета­емых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с исполь­зованием этого аккредитива.

В противном случае такие расходы учитываются в соста­ве операционных расходов (субсчет 91-2).

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавли­ваются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены и отражаются записью

Д 51 «Расчетные счета» — К 55-1 «Аккредитивы»,

Д 52 «Валютные счета» — К 55-1 «Аккредитивы».

Пример 1.

О О О «Вега» заключило договор с ЗАО «ИнтерЛес» на поставку древесины. В соответствии с договором стоимость древесины составляет 500 000 руб. Для расчетов с постав­щиком «Вега» открыл в банке покрытый аккредитив на сумму 620 000 руб. Договором поставки древесины установ­лено, что:

• платежи по контракту производятся с покрытого ак­кредитива;

• расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку древесины и счета поставщика.

Банк удержал с расчетного счета ООО «Вега» плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы. Решение задачи приведено в таблице 1.4.

Бухгалтерский финансовый учет

Таблица 1.4