Особливості фінансування суб’єктів підприємництва різних форм організації бізнесу

 

Методичні вказівки до вивчення теми

 

План

1. Фінансова діяльність суб’єктів підприємництва без створення юридичної особи

2. Особливості фінансової діяльності приватних підприємств

3. Особливості фінансової діяльності товариств з обмеженою відповідальністю

4. Особливості фінансової діяльності акціонерних товариств

5. Фінансова діяльність підприємств інших форм організації бізнесу

 

2.2. Практичні завдання для самостійного рішення

 

ЗАВДАННЯ 1

Визначити на скільки будуть задоволені вимоги учасників АТ.

Вихідні дані:

В результаті ліквідації АТ отримано виручку від реалізації ліквідаційної маси в розмірі 1,2 млн. грн. Витрати, пов’язані з провадженням справи про банкрутство дорівнюють 25 тис. грн. Статутний фонд АТ (600000 грн.) був сформований за рахунок вкладів 3 учасників, при чому частка одного з учасників 50 %, а частки решти учасників були однаковими. Борги підприємства по податках і платежах до бюджету становлять 250 тис. грн., заборгованість перед працівниками – 400 тис. грн. (в т. ч. 250 тис. грн. по зарплаті та 150 тис. грн. по внесках до статутного фонду (25 % статутного капіталу належало трудовому колективу)). Сума вимог кредиторів становить 375000 грн.

 

ЗАВДАННЯ 2

Визначити порядок задоволення вимог кредиторів і співвласників підприємства та величину коштів, яку буде їм повернуто.

Вихідні дані:

В результаті ліквідації АТ отримано виручку від реалізації ліквідаційної маси в розмірі 1 млн. грн. Витрати, пов’язані з провадженням справи про банкрутство дорівнюють 20 тис. грн. Статутний фонд АТ був сформований за рахунок вкладів 4 учасників, при чому частка одного з учасників 40 %, а частки решти учасників були однаковими. Борги підприємства по податках і платежах до бюджету становлять 200 тис. грн., заборгованість перед працівника-
ми – 250 тис. грн. (в т. ч. 150 тис. грн. по зарплаті та 100 тис. грн. по внесках до статутного фонду (20 % статутного капіталу належало трудовому колективу)). Сума вимог кредиторів становить 630000 грн.

ЗАВДАННЯ 3

Визначити величину активів підприємств А, Б, В після закінчення спільної діяльності.

Вихідні дані:

Три підприємства А, Б, В уклали договір про ведення спільної діяльності без створення юридичної особи. До здійснення внесків згідно з договором про спільну діяльність активи підприємства А становили 1,2 млн. грн., підприємства Б – 1,0 млн. грн., В – 1,8 млн. грн. Учасник А для фінансування спільної діяльності вніс 100 тис. грн., Б – 80 тис. грн., В – 200 тис. грн. Ведення спільних справ покладено на підприємство В. Після завершення спільної діяльності за повної сплати всіх податків (крім податку на прибуток) вартість спільного майна зросла на 18 %. Прибуток від спільної діяльності розподіляється пропорційно до частки кожного учасника в спільних активах після виплати винагороди особі, на яку покладено обов’язки з ведення справ, у розмірі 5 % від абсолютної величини приросту вартості чистих активів спільної діяльності на момент завершення строку дії договору.

ЗАВДАННЯ 4

Навести всі позиції першого розділу пасиву балансу наново створеного товариства з обмежено відповідальністю.

Вихідні дані:

Трьома фізичними особами (А, Б і В) прийнято рішення про заснування товариства з обмеженою відповідальністю. Формування стартового капіталу ТОВ характеризується:

- зазначена в установчих документах відносна частка окремих учасників у статутному капіталі становить: А – 50 %; Б – 15 %; В – 35 %;

- на момент реєстрації ТОВ учасник А вніс 60 тис. грн., що становить 115 % його частки в статутному капіталі; учасник Б – 15 тис. грн., учасник В – 33,6 тис. грн.

 

ЗАВДАННЯ 5

Чи буде засноване акціонерне товариство? Який вигляд матиме перший розділ пасиву балансу акціонерного товариства за умови його реєстрації?

Вихідні дані:

Прийнято рішення про заснування відкритого акціонерного товариства. Засновниками була організована відкрита підписка на акції, результати якої характеризуються такими даними:

- на момент скликання установчих зборів АТ всі акції були сплачені за ціною емісії;

- номінальна вартість акції 50 грн., курс емісії 120 %;

- кількість акцій, які підлягають розміщенню 17000 шт.;

- накладні витрати, пов’язані із заснуванням підприємства 10800 грн.

 

ЗАВДАННЯ 6

Обчислити суму чистого доходу, який отримають резидент та нерезидент після оподаткування, якщо доходи останнього репатрійовані (ставка репатріації 15 %).

Вихідні дані:

Резидент України та нерезидент уклали договір про спільну діяльність без створення юридичної особи. Частка резидента у спільній діяльності становить 60 %, а частка нерезидента – 40 %. За результатами звітного періоду загальна сума доходу від спільної діяльності склала 300000 грн.

ЗАВДАННЯ 7

Обчислити суму чистого доходу, який отримають резидент та нерезидент після оподаткування, якщо доходи останнього репатрійовані (ставка репатріації 15 %).

Вихідні дані:

Резидент України та нерезидент уклали договір про спільну діяльність без створення юридичної особи. За підсумками звітного року отримано виручку від реалізації продукції в розмірі 600000 грн. (в т. ч. ПДВ), акцизний збір – 55000 грн., виробничі витрати склали 220000 грн., витрати на збут 16200 грн., інші операційні доходи становили 58000 грн. Частка резидента у спільній діяльності становить 60%, а частка нерезидента – 40 %.

 

ЗАВДАННЯ 8

Навести всі позиції першого розділу пасиву балансу наново створеного товариства з обмежено відповідальністю.

Вихідні дані:

Трьома фізичними особами (А, Б і В) прийнято рішення про заснування товариства з обмеженою відповідальністю. Формування стартового капіталу ТОВ характеризується:

- зазначена в установчих документах відносна частка окремих учасників у статутному капіталі становить: А – 50 %; Б – 25 %; В – 25 %;

- на момент реєстрації ТОВ учасник В вніс 48 тис. грн., що становить 110 % його частки в статутному капіталі; учасник А – 60 тис. грн., учасник Б – 49,5 тис. грн.

 

ЗАВДАННЯ 9

Визначити фінансовий результат діяльності акціонерного товариства. На основі здійснених розрахунків оформити «Звіт про фінансові результати».

Вихідні дані:

За звітний період підприємство реалізувало продукції на 240000 грн., в т. ч. ПДВ, акцизний збір – 10 %, робіт і послуг на 57000 грн., в т. ч. ПДВ, при собівартості відповідно продукції – 88000 грн., робіт і послуг – 23000 грн.

Крім того за звітний період підприємство отримало дохід від реалізації іноземної валюти 38000 грн., отримано виручку від реалізації оборотних активів 7300 грн., відсотки за зберігання коштів на розрахунковому рахунку в банку 9100 грн., дохід від операційних курсових різниць 1900 грн., списано кредиторської заборгованості на суму 2500 грн., безкоштовно отримано матеріалів на 1100 грн. Також в результаті емісії акцій до підприємства надійшло 62000 грн., отримано кредит на суму 51000 грн., одержано дивідендів від користування корпоративними правами іншого підприємства 14800 грн., від реалізації майнового комплексу отримано 87000 грн., підприємство продало облігацій на 19000 грн.

За цей же період витрати на утримання адміністративного персоналу склали 19200 грн., витрати по реалізації продукції 26100 грн. Також були понесені такі витрати: сплачено відсотки за користування кредитом – 11000 грн., втрати від операційних курсових різниць – 780 грн., сплачено штрафів на суму 4100 грн., втрати від псування цінностей – 7100 грн. Також було куплено облігацій іншого підприємства на 13000 грн., понесено витрати від участі в капіталі – 26000 грн., списано дебіторської заборгованості на 9600 грн.

Крім того за звітний період отримано відшкодування збитків від надзвичайних подій на суму 18000 грн., внаслідок стихійного лиха витрати склали 13600 грн.

 

Приклади рішення задач

 

Приклад 1

Визначити порядок задоволення вимог кредиторів і співвласників підприємства та величину коштів, яку буде їм повернуто.

Вихідні дані:

В результаті ліквідації ЗАТ отримано виручку від реалізації ліквідаційної маси в розмірі 1 млн. грн. Витрати, пов’язані з провадженням справи про банкрутство дорівнюють 10 тис. грн. Статутний фонд АТ був сформований за рахунок вкладів 4 учасників, при чому частка одного з учасників 40 %, а частки решти учасників були однаковими. Борги підприємства по податках і платежах до бюджету становлять 150 тис. грн., заборгованість перед працівника-
ми – 270 тис. грн. (в т. ч. 170 тис. грн. по зарплаті та 100 тис. грн. по внесках до статутного фонду (20 % статутного капіталу належало трудовому колективу)). Сума вимог кредиторів становить 450000 грн.

Розв’язок

1. Знаходимо величину статутного капіталу підприємства:

100 тис. грн. – 20 %

х тис. грн. – 100 %, звідси х дорівнює 500 тис. грн.

2. Визначаємо послідовність погашення вимог кредиторів:

- передусім погашаються витрати пов’язані з веденням справи про банкрутство (задоволені повністю):

1000 - 10 = 990 (тис. грн.);

- в І чергу погашається заборгованість перед працівниками по оплаті праці (задоволена повністю):

990 - 170 = 820 (тис. грн.);

- в ІІ чергу погашаються зобов’язання по податках і платежах до бюджету (задоволені повністю):

820 - 150 = 670 (тис. грн.);

- в ІІІ чергу погашаються борги перед кредиторами (задоволені повністю):

670 - 450 = 220 (тис. грн.);

- в ІV чергу погашаються борги перед акціонерами. Оскільки залишилось лише 220 тис. грн., а потрібно повернути 500 тис. грн. (величина статутного капіталу), то вимоги акціонерів будуть задоволені на 44 % (220 ÷ 500 ×100). 220 тис. грн. будуть розподілені між акціонерами пропорційно їх участі в статутному капіталі, тобто 3 акціонерам (в тому числі трудовому колективу) по 44 тис. грн. (220 × 20 %), а найбільшому акціонеру – 88 тис. грн. (220 × 40 %).

 

Приклад 2

Обчислити суму чистого доходу, який отримають резидент та нерезидент після оподаткування, якщо доходи останнього репатрійовані (ставка репатріації 15 %).

Вихідні дані:

Резидент України та нерезидент уклали договір про спільну діяльність без створення юридичної особи. Частка резидента у спільній діяльності становить 70 %, а частка нерезидента – 30 %. За результатами звітного періоду загальна сума доходу від спільної діяльності склала 500000 грн.

Розв’язок

1. Визначаємо дохід

- резидента: 500 × 70 % = 350 (тис. грн.);

- нерезидента: 500 × 30 % = 150 (тис. грн.).

2. Визначаємо чистий прибуток

- резидента: 350 - 350 × 25 % = 262,5 (тис. грн.);

- нерезидента до репатріації: 150 - 150 × 25 % = 112,5 (тис. грн.).

3. Визначаємо чистий прибуток нерезидента після репатріації:

112,5 - 112,5 × 15 % = 95625 (грн.).

 

Приклад 3

Навести всі позиції першого розділу пасиву балансу наново створеного товариства з обмежено відповідальністю.

Вихідні дані:

Трьома фізичними особами (А, Б і В) прийнято рішення про заснування товариства з обмеженою відповідальністю. Формування стартового капіталу ТОВ характеризується:

- зазначена в установчих документах відносна частка окремих учасників у статутному капіталі становить: А – 40 %; Б – 35 %; В – 25 %;

- на момент реєстрації ТОВ учасник В вніс 44 тис. грн., що становить 110 % його частки в статутному капіталі; учасник А – 50 тис. грн., учасник Б – 60 тис. грн.

Розв’язок

1. Визначаємо суму, яку повинен внести учасник В до статутного капіталу згідно установчих документів, склавши пропорцію:

44 тис. грн. – 110 %

х тис. грн. – 100 %, звідси х дорівнює 40 тис. грн.

2. Знаходимо величину статутного капіталу підприємства:

40 тис. грн. – 25 %

х тис. грн. – 100 %, звідси х дорівнює 160 тис. грн.

3. Знаходимо суму, яку повинні внести учасник А та Б до статутного капіталу підприємства згідно установчих документів:

учасник А:

160000 грн. – 100 %

х грн. – 40 %, звідси х дорівнює 64000 грн.;

учасник Б:

160000 грн. – 100 %

х грн. – 35 %, звідси х дорівнює 56000 грн.

4. Знаходимо суму іншого додаткового капіталу, сформованого:

за рахунок учасника Б: 60000 - 56000 = 4000 (грн.)

за рахунок учасника В: 44000 - 40000 = 4000 (грн.)

Отже, загальна величина іншого додаткового капіталу становить 4000 + 4000 = 8000 (грн.).

5. Знаходимо величину неоплаченого капіталу, сформованого за рахунок учасника А: 50000 - 64000 = -14000 (грн.).

Перший розділ пасиву балансу новоствореного ТОВ матиме вигляд:

Статутний капітал – 160 тис. грн.

Інший додатковий капітал – 8 тис. грн.

Неоплачений капітал – (14) тис. грн.

Власний капітал (всього) – 154 тис. грн.

 

Теми рефератів

 

1. Особливості організації фінансів в селянських (фермерських) господарствах.

2. Особливості фінансування залежно від організаційно-правової форми суб’єкта підприємництва.

3. Особливості фінансової діяльності повних і довірчих товариств.

4. Проблеми фінансування та оподаткування малого бізнесу.

5. Організація фінансової діяльності фінансово-промислових груп.

6. Особливості здійснення фінансової діяльності некомерційних організацій.

7. Фінансова діяльність лізингових компаній.

8. Особливості фінансової діяльності кредитних спілок.

9. Фінансова діяльність ріелтерів.

10. Діяльність венчурних фондів: український та зарубіжний досвід.

11. Діяльність сільськогосподарського підприємства на фінансовому ринку.

12. Проблемні питання організації спільної діяльності.

13. Організація фінансової діяльності підприємств з іноземними інвестиціями.

Тема 3