Тема 3. Бухгалтерский учёт расчётов с учредителями по формированию уставного капитала

Контрольные вопросы

1. Назовите особенности формирования уставного капитала организации в иностранной валюте и вкладов учредителей в него.

2. Назовите дату формирования уставного капитала и образования задолженности собственников по вкладам в него.

3. Каким образом осуществляется переоценка задолженности учредителя?

4. В каком случае возникает курсовая разница, назовите причину?

5. Назовите особенности отражения операций по бухгалтерскому учёту расчетов с учредителями по формированию уставного капитала в иностранной валюте.

Литература: нормативная [8-10], основная [12-15], дополнительная [18,20, 24-25, 28, 30].

Практические задания

Задача 7.

В соответствии с учредительными документами, уставный капитал ЗАО «Партнер» сформирован 2 000 $. Дата регистрации ЗАО «Партнер» 23.05. Денежные средства поступили от учредителя как вклад в уставный капитал в полном объёме 25.05.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта и определите курсовую разницу.

Задача 8.

В учредительных документах ОАО «Север» размер уставного капитал равен 3 000 $. Дата регистрации учредительных документов ОАО «Север» 17.06. На валютный счёт 02.07. поступил первоначальный взнос учредителя в размере 1 300 $. 10.07. на валютный счёт поступила оставшаяся часть размера уставного капитала. После 10.07. операции не производились. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта и определите курсовую разницу.

Задача 9.

Учредителем ОАО «Вега» является иностранная компания. В учредительных документах определен размер уставного капитала в сумме 5 000 $. Дата регистрации организации – 02.06. На валютный счёт организации 15.06 поступила полностью сумма вклада иностранного учредителя. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта и определите курсовую разницу.

Задача 10.

ОАО «Камилла» зарегистрировано 17.01. В соответствии с учредительным договором и уставом уставный капитал составляет 500 000 руб., в т.ч.:

- вклады российских участников в сумме 300 000 руб.;

- вклад иностранного учредителя в сумме 7 000 $, что при курсе доллара, установленном ЦБ РФ на дату регистрации предприятия на уровне 28,57143 руб./$, составило 200 000 руб.

Валютные средства поступили от иностранного учредителя 24.01., когда курс доллара США был установлен ЦБ РФ на уровне 28,65041 руб./$. Отразите операции по расчётам с иностранным учредителем в учёте ОАО «Камилла».

Задача 11.

01.10. подписаны учредительные документы о создании ООО «Вереск», согласно которым учредителями ООО являются российская организация (ЗАО «Сигма») и иностранная компания. Курс на 01.10. составлял 28,43 руб./$. Размер взноса ЗАО «Сигма» составил 370 000 руб., а компании - 4500 $. Организация зарегистрирована 05.11. На момент регистрации ЗАО «Сигма» полностью погасило свои обязательства по внесению средств в уставный капитал. Компания погасила свою задолженность 19.11., курс на 19.11. составлял 28,73 руб./$.

 

Тема 4. Учёт расчетов с учредителями по выплате доходов по вкладам

Контрольные вопросы

1. Порядок вынесения решения и выплаты доходов учредителям.

2. Как осуществляется переоценка задолженности по расчётам с учредителями в виде выплаты им доходов в иностранной валюте?

3. Назовите момент возникновения курсовой разницы.

4. Порядок отнесения курсовой разницы на счета бухгалтерского учёта.

Литература: нормативная [8-10], основная [12-15], дополнительная [18,20, 24-25, 28, 30].

Практические задания

Задача 12.

Общим собранием учредителей ОАО «Арфей» принято решение о выплате по итогам года дивидендов учредителям в размере 500 $. Выплата производилась иностранному юридическому лицу. Дивиденды начислены в учёте 31.01., выплачены учредителю 11.05. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта, определите курсовую разницу, исчислите налог на доходы.

Задача 13.

По итогам года 15.01. было принято решение о выплате дивидендов учредителям ОАО «Бета» в сумме 1 600 $. Выплата учредителям производилась в два приёма: 16.02. и 26.03. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта, определите курсовую разницу, исчислите налог на доходы.

Задача 14.

Российское ОАО «Гамма» применяет общую систему налогообложения. Его акционерами являются:

- германская компания Sumatra (15 % акций). Предположим, что доля её вложения была достаточной, чтобы применить 5 % ставку налога в соответствии со ст.10 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 29.05.1996), и необходимые документы иностранная компания представила до даты выплаты дивидендов;

- российская организация ООО «Восток», применяющая общий режим налогообложения (55 % акций). Предположим, что соблюдаются все условия, предусмотренные подп.1 п.3 ст.284 НК РФ, и при выплате дивидендов данный акционер может воспользоваться льготной ставкой 0 %;

- российская организация ЗАО «Форум», применяющая общий режим налогообложения (10 % акций);

- российская организация ООО «Альфа», применяющая УСН (10 % акций);

- физическое лицо Иванов А.А., налоговый резидент РФ (5 % акций);

- физическое лицо Грицко А.А., гражданин Украины, постоянно там проживающий, нерезидент РФ (5 % акций). Предположим, что доля инвестиций данного акционера была достаточной, чтобы применить 5 % ставку налога в соответствии со ст.10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (Киев, 08.02.1995).

Общее собрание акционеров ОАО «Гамма» 28.03.2010 г. приняло решение по итогам 2009 г. выплатить дивиденды в размере 10 000 000 руб. Дивиденды были полностью выплачены 31.03.2010 г. в рублях путём перечисления на указанные акционерами расчётные счета.

В свою очередь ОАО «Гамма», выплачивающее дивиденды, получило от своей российской дочерней компании дивиденды:

- в апреле 2009 г. в размере 100 000 руб. (после даты распределения дивидендов между своими акционерами по итогам 2008 г.);

- 26.03.2010 г. дивиденды, облагаемые по ставке 0 %, в размере 150 000 руб.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта у организации, производящей выплату дивидендов, исчислите налог на доходы.