Аудит учетной политики организации.

 

 

Аудит кассовых средств. Программа проведения аудита

 

 

Аудит операций по расчетам с подотчетными лицами. Программа проведения аудита.

Нормативно-правовая база:

ТК, НК, ФЗ N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008«Учетная политика организации», ПБУ 9/99 «Дох.организации», ПБУ 10/99 «Расх. организации», Указание № 3210-у о порядке ведения кассовых операций, Постановление Правительства РФ N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», План счетов.

Документооборот:

Приказ «О порядке выдачи денежных средств под отчет»;

ПКО и РКО;

Авансовый отчет; Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;

Командировочное удостоверение;

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;

Журнал-ордер (Унифицированная форма N 7);

Оправдательные первичные документы;

Сметы представительских расходов;

Приказы об утверждении смет представительских расходов;

Кассовая книга; Главная книга; Баланс

Порядок проверки:

1. Проверка учетной политики на соответствие действующему законодательству и соответствие учета учетной политике

2. Проверка оформления и порядок поступления первичных документов

3. Проверка методологии отражения фактов хозяйственной жизни

4. Проверка порядка проведения инвентаризации

5. Проверка формирования финансовой отчетности.

6. Проверка соответствия аналитического учета и синтетического учета.

7. Проверка соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги их кассы на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.

8. Проверка наличие подотчетных лиц в штате предприятия

9. Проверка выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

10. Проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям на которые они выданы

11. Проверка выдачи денежных средств под отчет с письменного заявления получателя

12. Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам

13. Проверка учета выдачи и возврата подотчетных сумм

14. Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку

15. Проверка командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания во время командировки

16. Проверка возмещаемых расходов на проезд

17. Проверка требований по оформлению авансовых отчетов.

Типичные ошибки:

- Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.

- Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия.

- Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

- Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.

- Выдача денежных средств под отчет без письменного заявления получателя.

- Нарушение выдачи и возврата подотчетных сумм

- Нарушение требований по оформлению авансовых отчетов.

- Неполнота оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам

- Нарушения порядка внесения исправлений в первичные учетные документы.

- Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку.

- Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания во время командировки.

- Нарушения, связанные с возмещением расходов на проезд.

- Нарушение порядка удержания НДФЛ с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.

- Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС.

- Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

- Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.