Облік коштів на інших рахунках в бaнку в іноземній валюті

В умовах ринкової економіки однією із форм економічної діяльності України є зовнішньоекономічна. Іноземна валюта використовується як засіб платежу в розрахунках між резидентами і нерезидентами в межах торгового обороту.

З цією метою суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті для здійснення поточних та для зарахування, використання і погашення кредитів в іноземній валюті відкривається поточний рахунок.

Відкриття банками рахунків в іноземній валюті визначено Інструкцією "Про відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах", затвердженою Постановою Правління Національного банку України 12 листопада 2003 р. № 492 зі змінами та доповненнями. Для відкриття рахунків в іноземній валюті підприємства зобов'язані надати в комерційний банк, який має ліцензію Національного банку України (НБУ) на ведення валютних операцій, перелік необхідних документів.

Після надання необхідних документів працівник банку перевіряє їх і оформляє розпорядження на відкриття рахунка.

Облік зовнішньоекономічної діяльності ведеться в єдиній грошовій одиниці, яка діє на території України (гривня), в сумах, що визначаються шляхом перерахування іноземної валюти за ринковим курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

Бухгалтерський облік наявності і руху іноземної валюти ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках", аналітичний облік за яким організовується за кожним з відкритих у банках рахунків для збереження коштів в іноземних валютах. До рахунка 31 "Рахунки в банках" відкриваються субрахунки:

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

На валютний рахунок зараховуються суми в іноземній валюті з аналогічних рахунків інших власників, які здійснюють оплату куплених товарів і послуг. З валютного рахунка переказуються за кордон суми для оплати товарів та для погашення заборгованості.

Позитивні курсові різниці підприємства відображаються на субрахунку 714 "Дохід від операційної курсової різниці". Позитивну різницю записують за дебетом субрахунка 312 і кредитом субрахунка 714. Негативні курсові різниці відображаються за дебетом субрахунка 945 "Втрати від операційної курсової різниці" і кредитом субрахунка 312.

Курсові різниці за залишками придбаної для виконання зобов'язань перед нерезидентами іноземної валюти показують також на рахунку на відповідних субрахунках рахунків 71 або 94.

Курсові різниці із заборгованості засновників підприємства за їх-ними внесками до статутного капіталу показують на рахунку 46 "Неоплачений капітал" у кореспонденції з субрахунком 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".

На досліджуваному підприємстві ДП «ДГ «ЕЛІТНЕ» ІР НААН» рахунки в іноземній валюті не використовуються.

Облік інших коштів

Сільськогосподарські підприємства можуть відкривати в банку рахунки, на яких обліковують грошові документи і грошові кошти в дорозі як у національній, так і в іноземній валютах. До грошових документів, які облічуються на субрахунках 331 "Грошові документи в національній валюті" і 332 "Грошові документи в іноземній валюті", відносяться документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії, поштові марки, проїзні талони на службові роз'їзди та інші грошові документи.

До грошових коштів у дорозі, які облічуються на субрахунках 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" і 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті" відноситься виручка, одержана підприємством за послуги, виконані роботи або реалізовану готову продукцію, внесена в касу банку або поштового відділення для зарахування на поточний рахунок, але які ще не зараховані за призначенням. Підставою для відображення в обліку сум є: при здачі виручки - квитанція установи банку, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо.

На сільсько-господарських підприємствах з журнально-ордерною формою обліку, операції на рахунку 33 "Інші кошти" облічують у Журналі-ордері № 1 с.-г. та Відомості 1.3. За кожним рахунком у названих облікових реєстрах передбачено окремі розділи. Записи здійснюють на підставі виписок банку та інших документів так само, як і на рахунку 31.

На досліджуваному господарстві ДП «ДГ «ЕЛІТНЕ» ІР НААН» нажаль не передбачений облік інших коштів.