Вопросник для проведения контроля кассовых операций

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примечание
Нет ответа	Да	Нет
	Условия Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы?			Х
	Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу?	Х
	Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?			Х
	Работает ли кассир только на данной должности?		Х
	Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?			Х
	Подтверждение Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?			Х
	Проводятся ли внезапные проверки в кассе?			Х
	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?	Х			Выборочно
	Реальность Номеруются ли приходные и расходные документы?		Х
	Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?			Х
	Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы?			Х
	Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?	Х
	Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?			Х
	Полнота Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты?			Х
	Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?	Х
	Точность Проверяют ли внутренние аудиторы арифметическую точность кассовых операций?			Х
	Разрешение Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации?		Х
	Классификация Имеется ли проект отражения кассовых операций на счетах?			Х

Продолжение таблицы 17

	Учет, периодизация Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?		Х		В конце года
	Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?		Х

*Слайд 20

 

Из приведенного примера (см. табл. 17) следует, что внутрихозяйственный контроль денежных средств и других ценностей в кассе находится на низком уровне, а организация, постановка и ведение бухгалтерского учета не отвечают установленным требованиям. В таких условиях аудитор может принять решение о проверке кассовых операций сплошным методом.

Важное значение для аудитора имеет взаимная сверка оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 50 «Касса». Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1-АПК необходимо сверить: по счету 51 – с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 – с данными ведомости № 25-АПК, по счету 70 – с данными ведомости № 59-АПК, по счету 71 – с данными ведомости № 7-АПК и т.д.

Дебетовые обороты по журналу-ордеру № 1-АПК необходимо сверить: по счету 51 – с данными журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 – журнала-ордера № 3-АПК, по счетам 90, 91,62 – журнала-ордера № 11-АПК, по счету 76 – журнала-ордера № 8-АПК и т.д.

Правильность цифрового материала (оборотов и остатков) на счете 50 «Касса» за проверяемый период можно установить при сравнении данных последнего месяца проверяемого периода кассовой книги (или отчета кассира), журнала-ордера № 1-АПК, Главной книги, баланса. Если выявятся расхождения между сравниваемыми показателями указанных регистров, то это означает, что имеется ошибка. Ошибки должны быть найдены и исправлены бухгалтерской службой организации. Однако ошибка может быть здесь не только механической, но и умышленной, что требует получения письменных объяснений.

Практика аудиторских проверок свидетельствует о том, что наибольшее число злоупотреблений по кассе связано с оплатой труда и расчетами с подотчетными лицами. Так, зачастую в организациях составляют двойные ведомости или включают в ведомости «подставных» лиц, завышают итоги сумм к выдаче с целью получения из банка излишних сумм и их присвоения и т.д. Поэтому аудиторы должны обращать внимание на подписи в ведомостях работников отдела кадров. В необходимых случаях можно проверить списочный состав работников в отделе кадров, приказы, договоры, контракты и распоряжения об их принятии на работу; провести фактическую проверку объектов выполненных работ.

В заключение следует отметить, что раздел аудиторской программы по проверке кассовых операций должен включить следующие вопросы и направления аудита: инвентаризация наличия и проверка состояния хранения денежных средств и других ценностей в кассе; проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу; исследование правильности списания денег на расход; проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; документирование материалов и результатов проверки; выводы и предложения по результатам аудита.