Материальная ответственность предприятий за нарушение норм наличного обращения

Вид нарушения	Размер финансовой санкции (штрафа)
Превышение установленного лимита остатка наличности в кассе	Двукратный размер суммы сверхлимитной наличности за каждый день
Неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) наличных в кассу	Пятикратный размер неоприходованной суммы
Превышение установленных сроков использования выданной под отчет и неиспользованной наличности. Выдача наличных денежных средств под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам	25 процентов выданных под отчет сумм
Проведение наличных расчетов без представления получателем денежных средств платежного документа, подтверждающих их уплату покупателем	В размере уплаченных денежных средств
Использование полученных в банках наличных денежных средств не по целевому назначению	В размере израсходованной наличности

 

При недостаче выясняются обстоятельства ее возникновения. До обнаружения виновного лица сумма недостачи учитывается на забалансовом счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей». При выявлении виновного лица производится уменьшение остатка на этом счете и одновременно отражается задолженность виновного лица по дебету субсчета 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» в корреспонденции с кредитом субсчета 716 «Возмещение ранее списанных активов».

Следует помнить, что в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей» от 21.01.1996г. № 116, в случае хищения, недостачи, порчи материальных ценностей предприятие определяет размер ущерба, подлежащий взысканию с виновных лиц, путем проведения независимой оценки.

При недостаче иностранной валюты, а также ценных бумаг и денежных документов в иностранной валюте ущерб определяется в тройном размере к произведению суммы в иностранной валюте на курс НБУ на день обнаружения недостачи (Закон Украины «Об определении убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей) недостачей или утерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95г. № 217/95-ВР).

Из сумм, взысканных с виновного лица, возмещаются убытки, нанесен­ные предприятию, учреждению, организации, а остаток средств перечисляется в Государственный бюджет Украины. Задолженность перед бюджетом отражается с одновременным уменьшением прочего операционного дохода: дебет субсчета 716 «Возмещение ранее списанных активов» и кредит субсчета 642 «Расчеты по обязательным платежам». Учет результатов инвентаризации показан в табл. 2.12.

Таблица 2.12

УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

№ п/п.	Первичный документ	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
	Акт инвентаризации	Обнаружен излишек денежных средств, денежных документов	30, 33
	Акт инвентаризации	Обнаружена недостача денежных средств, денежных документов		30, 33
	Бухгалтерская справка	Отражена сумма недостачи на забалансовом счете
	Решение суда, протокол решения инвентаризационной комиссии	Установлено виновное лицо и определен размер ущерба согласно законодательству
	Бухгалтерская справка	Списана сумма недостачи с забалансового счета
	Бухгалтерская справка	Отражена сумма, подлежащая перечислению в бюджет
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено возмещение ущерба от виновного лица	301, 311
	Выписка банка	Произведены расчеты с бюджетом

 

З а д а н и е 13

30 декабря текущего года на основании приказа от 25 октября № 55 комиссия в составе: бухгалтера Сидорова С.С. и менеджера по продажам Петрова П.П., возглавляемая председателем – главным инженером Ивановым И.И., провела инвентаризацию денежных средств на предприятии ООО «Орбита» по состоянию на 01 декабря.

В результате инвентаризации было выявлено:

1) излишек наличности в сумме 90 грн. и недостача двух туристических путевок стоимостью 8 500 грн.;

2) недостача наличности в сумме 250 грн. и 10 долларов США (курс НБУ 8,9 гривен за доллар).

Инвентаризационная комиссия определила размер ущерба, нанесенного предприятию, в соответствии с законодательством, и виновное лицо – кассир Денежкина Н.П. – внесла сумму недостачи в кассу.

Необходимо для двух вариантов отразить в учете результаты инвентаризации и составить акт инвентаризации № 3 наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, хранящихся в кассе предприятия.

 

З а д а н и е 14

При проверке кассовых операций ООО «Миф» 5 января текущего года налоговым инспектором было обнаружено:

· фактический остаток денежных средств в кассе на дату проверки – 320 грн.;

· остаток согласно данным бухгалтерского учета – 300 грн.;

· лимит кассы, установленный предприятием, – 300 грн.;

· на дату проверки числится задолженность в сумме 540 грн. менеджера Непутевого А.И. по выданным ему 3 января под отчет денежным средствам на хозяйственные потребности.

Необходимо указать нарушения кассовой дисциплины на предприятии и рассчитать, если это необходимо, размер штрафных санкций, а также отразить в системе счетов их начисление и уплату.

2.4. Контрольные вопросы

 

1. Какие активы относятся к денежным средствам?

2. Какие нормативные акты регулируют вопросы наличного и безналичного обращения в Украине?

3. Что такое эквиваленты денежных средств?

4. Что означает лимит остатка наличных денежных средств в кассе и как он определяется?

5. Что в себя включает организация наличных расчетов на предприятии?

6. На основе каких первичных документов и регистров осуществляется оформление кассовых операций?

7. Какие документы относятся к денежным?

8. Какие счета бухгалтерского учета используются для учета денежных средств и денежных документов?

9. Каков порядок выдачи наличных под отчет, сроки возврата неизрасходованных средств и предоставления отчета?

10. Какие виды счетов в банке Вы знаете и каков порядок их открытия?

11. Что такое инкассация?

12. Какие формы безналичных расчетов Вы знаете?

13. На основе каких первичных документов и регистров осуществляется оформление операций на счетах в банке?

14. Какие особенности учета операций в иностранной валюте Вы знаете?

15. Какие статьи в иностранной валюте относятся к монетарным и как они отражаются в учете в связи с изменением курса валюты?

16. Как проводится инвентаризация наличных и безналичных денежных средств и денежных документов?

17. Что необходимо отразить в приказе об учетной политике предприятия по вопросам учета денежных средств?

18. Какую информацию о денежных средствах содержит финансовая отчетность?