Учет депозитных счетов и прочих счетов в банке.

Движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, отражается на счете 55.3:

Д-55.3 К-51, 52 перечислены денежные средства во вклады;

Д-51, 52 К-55.3 делают обратную запись при возврате банком суммы вкладов;

Д-55.3 К-91.1 проценты, начисляемые по вкладам, учитываются в составе прочих доходов организации.

Аналитический учет по счету 55.3 ведется по каждому вкладу. На отдельных субсчетах, открытых к 55 счету учитывается движение средств целевого финансирования, обособленно хранящихся в банке. При поступлении бюджетных средств на финансирование капитальных вложений и другие расходы оформляется проводка:

Д-55.4 «Средства целевого финансирования» К-86.

Филиалы, представительства и другие структурные подразделения организации выделены на самостоятельный баланс, которым банком открываются текущие счета для осуществления текущих расходов (оплата труда, командировочные и др.).

В связи с распространением расчетов с использованием пластиковых корпоративных карт их учет ведется так же на счете 55.

Банковская пластиковая карта – персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а так же для получения наличных денежных средств в банкоматах и в учреждениях банков.

Корпоративные банковские карты бывают двух видов:

1) Расчетная (дебетовая) – банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному организацией, распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита, установленного договором между банком и клиентом.

2) Кредитная карта – банковская карта, которая позволяет ее держателю, осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, то есть заемные средства.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.

В бухгалтерском учете средства, перечисленные на специальный карточный счет, учитываются на счете 55.5. Все записи по нему производят на основании выписок банка из специального карточного счета. По дебету этого субсчета отражаются суммы, поступившие на специальный карточный счет, по кредиту – суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте и суммы комиссионных, уплачиваемых банку за обслуживание.

Сальдо по данному субсчету отражает остаток средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, приобретает возможность покупать материальные ценности и услуги с оплатой через карту. При проведении операции с пластиковыми картами необходимо составлять документы на бумажных носителях, предусмотренные правилами банка и договором между участниками расчетов. При выдаче работнику в подотчет пластиковой карты составляется запись Д-71 К-55.5.

После предоставления и утверждения авансового отчета подотчетным лицом о произведенных расходах составляется запись Д-10, 26, 44 К-71.

Учет денежных средств в пути.

К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей за реализованную продукцию, работы, услуги, внесенная в отделение банка или переданная инкассатору банка для зачисления на расчетный счет.

Сумма наличности отражается в учете на основании квитанции на сдачу наличности в банк или копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору, при этом составляется запись Д-57 К-50.1.

Суммы, числящиеся в пути, зачисляются на расчетный счет предприятия Д-51 К-57.

Счет 57 так же используется торговыми организациями при расчетах с покупателями с использованием пластиковых карт:

Д-57 К-90.1. отражена выручка от продажи;

Д-91.2 К-57 списана комиссия банку;

Д-51 К-57 сумма остатка зачисляется на расчетный счет.