Учет труда, его оплаты и социального страхования персонала

УЧЕТ ТРУДА, ЕГО ОПЛАТЫ И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА

План.

1. Организация труда, учет личного состава и использования рабочего времени.

2. Оплата труда: формы, виды и порядок начисления.

3. Удержания из доходов сотрудников предприятия.

4. Учет сборов, начисляемых на заработную плату.

 

Литература.

1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. -.К.,- 2001г, 864с Часть 2. Раздел 4.

2. Кодекс законов о труде (КЗОТ)

3. НКУ от 02.12.2010 №2755-VI

4. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.03 г. № 889-IV.

5. Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Время не властно над истинными ценностями…

Поэтому тема оплаты труда всегда находит отклик

в сердцах не только работников бухгалтерии, но и у всех,

кто получает вознаграждение за свой труд

Типовая корреспонденция счетов по учету заработной платы

№ п/п	содержание операции	дебет	кредит
	Начислена заработная плата работникам основного и вспомогательного производств
	Начислена заработная плата ИТР и административному персоналу	91,92
	Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом и реализацией
	Удержаны из зарплаты стоимость изделий бракованных по вине работника
	Начислена оплата труда, связанная с исправлением брака продукции
	Удержаны из зарплаты суммы убытка, причиненного предприятию
	Начислены суммы пособий по временной нетрудоспособности: - за счет средств предприятия - за счет фонда социального страхования	23,91,92,93
	Начислены отпускные за счет созданного резерва
	Начислена материальная помощь
	Начислено выходное пособие	23,91,92
	Депонированная заработная плата
	Выплачена из кассы заработная плата
	Перечислены деньги с текущего счета предприятия на личные счета работников, получающие зарплату через банкоматы
	Удержан из заработной платы налог с доходов физических лиц
	Удержаны из заработной платы взносы: - военный сбор
	Удержаны из зарплаты суммы по исполнительным листам
	Удержаны из заработной профсоюзные взносы
	Удержаны из заработной платы суммы на добровольное медицинское или пенсионное страхование
	Удержаны из заработной перерасход подотчетных сумм, или своевременно невозвращенные подотчетные суммы
	Начислены на заработную плату сборы в: - в пенсионный фонд	23,91,92,93
	Начислена заработная плата работникам, занятым на строительстве, закладывании и выращивании многолетних насаждений, из формирования основного стада
	Начислена заработная плата работникам предприятия, которые выполняли механизированные и конно-ручные работы в растениеводстве, животноводстве, вспомогательных и промышленных производствах
	Начислена заработная плата работникам, занятым над новым видом продукции
	Начислена сумма помощи в связи со временной неработоспособностью за счет средств предприятия (оплата первых пяти дней)
	Начислена заработная плата работникам основного производства за отчетный период (при использовании 8 класса счетов)	81 23	661 81
	Начислена заработная плата работникам жилищно- коммунальных и обслуживающих хозяйств, детских дошкольных заведений и других заведений оздоровительного и культурного назначения
	Начислена заработная плата работникам, которые заняты на выполнении работ по ликвидации основных средств
	Удержаны из заработной платы учредителей взносы в уставный капитал предприятия

Налог с доходов физических лиц: его объект, льготы, порядок начисления.

Базой обложения НДФЛ являются следующие виды выплат:

- зарплата;

- вознаграждения за выполненные работы;

- прочие доходы (в т.ч. в виде дополнительных благ);

- прочие доходы в неденежной форме.

При начислении доходов в виде заработной платы объектом налогообложения является сумма заработной платы.

 

Показатели расчета НДФЛ

Ставка НДФЛ	«Натуральный» коэффициент
18%	1,2195 (100/(100 – 18))

 

Если заработная плата меньше чем 1,4 прожиточного минимума (для трудоспособного лица, установленного на 1 января текущего года), (эта сумма округляется до ближайших 10 гривен), то работник имеет право на социальную льготу.

Так на 1 января 2016 года прожиточный минимум для трудоспособных граждан 1378 грн.

Следовательно, право на налоговую льготу имеют работники, получающие зарплату до (1378 х 1,4 = 1929,20) = 1930 грн. Этот показатель не меняется до конца года.

На сумму налоговой льготы уменьшается налогооблагаемый доход такого работника.

Размер самой льготы для тех, кто получает зарплату, менее указанной в законе суммы (в 2016 году менее 1930 гривен), будет разным.

Общая льгота (то есть для всех категорий граждан, получающих зарплату менее 1930 грн) при наличие заявления от работника, составляет 50% от минимальной зарплаты установленной на 1 января, т.е. от 1378 грн (689 грн).

Некоторым категориям плательщиков установлен повышенный размер социальной льготы (см. таблицу)

Таблица 5

Размеры социальных льгот в зависимости от категории налогоплательщика в 2016 г.

№	категория налогоплательщика (сумма месячного дохода менее 1,4 прожиточного минимума)	установленный % от минимальной зарплаты	сумма ежемесячной льготы в грн (на 2016 год)
1.	все граждане	100% (общая льгота)	689,00 (общая)
	2.1. одинокая мать или опекун ребенка до 18 лет (на каждого ребенка) 2.2. лица имеющие 2 или более детей в возрасте до 18 лет (на каждого ребенка)	Повышенная 100 % от общей льготы	689,00 х N^* N-кол-во детей
	Лица, содержащие ребенка-инвалида (на каждого ребенка)	(150% х N^**) + (100 х N^*)	(1033,50 х N^**) + (689 х N^*)
	4.1.Вдова (вдовец) 4.2.Чернобыльцы 1 и 2 категории 4.3. Учащиеся, студенты, аспиранты 4.4. Инвалиды 1и 2 групп	150 % от общей льготы	1033,50
	3.1. Герои Украины, Советского Союза, Социалистического труда и т.д. 3.2. Участники боевых действий 3.3.Узники концлагерей, жители блокадного Ленинграда.	200 % общей льготы

 

Если налогоплательщик имеет право на две или более льготы, то ему предоставляется наибольшая. (это не касается льгот родителям они сохраняют право и на общую льготу и на детскую).

Для того чтобы получать эту льготу работник обязан предоставить в бухгалтерию заявление и необходимые документы.

В бухгалтерском учете налог на доходы физических лиц учитывается на счете 641 субсчет «Налог с доходов физических лиц», сумма удержанного с зарплаты налога учитывается проводкой Дт 661 – Кт 641.

Военный сбор учитывается также по сч.642. Начисляется данный сбор с полной суммы начисления и составляет 1,5%.

Предприятие (налоговый агент) удерживает и перечисляет налоги и сборы перед выплатой заработной платы.

Ежемесячно предприятие подает в налоговые органы справку «О суммах выплаченных доходов и удержанных с них налогов и других обязательных платежей физических лиц, юридическими лицами всех форм собственности и физических лиц – субъектами предпринимательской деятельности» (ф. 1 ДФ).

Решение.

1. Начисляем зарплату директору Иванову И.И. 5000 грн

Удержания:

НДФЛ: 5000 х 18% = 900 грн.

Военный сбор: 5000 х 1,5%=75 грн

Алименты: (5000 – (900 + 75)) х 25% = 1006,25 грн.

Итого: удержания – 1981,25 грн; к выплате – 3018,75 грн.

2. Расчет зарплаты и удержаний бухгалтера Петровой П.П. 10 по 28 ноября.(19 кал.дней) отпуск

Начисление зарплаты: в течение месяца работала 9 рабочих дней.

Начислена зарплата:

Отпускные: грн

Итого начислено: 1840,90 + 2387,04= 4227,94 грн.

Удержания:

НДФЛ: 4227,94 х 18%= 761,03 грн.

Военный сбор: 4227,94 х 1,5% = 63,42 грн.

Итого: удержания – 824,45 грн.; к выплате – 3403,49 грн.

3. Расчет зарплаты и удержаний рабочего Герасименко С.С.

Начисление зарплаты: 1000 деталей х 36,5 грн = 36500 грн.

Удержания:

1. НДФЛ – 36500 х 18% = 6570 грн

2. Военный сбор: 36500 х 1,5%= 547,50 грн.

Итого: удержания – 7117,50 грн.; к выплате – 29382,50 грн.

4. Расчет зарплаты и удержаний рабочего Смирнова С.И.

Начислено: 695 х 2,40 = 1668 грн.

(менее 1930 грн - работник имеет право на социальную льготу, при наличии заявления)

Удержания:

Налог с доходов: (1668 – 689) х 18% = 176,22 грн

Военный сбор: 1668 х 1,5%= 25,02 грн.

Итого: удержания – 201,24 грн; к выплате – 1466,76 грн.

УЧЕТ ТРУДА, ЕГО ОПЛАТЫ И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА

План.

1. Организация труда, учет личного состава и использования рабочего времени.

2. Оплата труда: формы, виды и порядок начисления.

3. Удержания из доходов сотрудников предприятия.

4. Учет сборов, начисляемых на заработную плату.

 

Литература.

1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. -.К.,- 2001г, 864с Часть 2. Раздел 4.

2. Кодекс законов о труде (КЗОТ)

3. НКУ от 02.12.2010 №2755-VI

4. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.03 г. № 889-IV.

5. Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Время не властно над истинными ценностями…

Поэтому тема оплаты труда всегда находит отклик

в сердцах не только работников бухгалтерии, но и у всех,

кто получает вознаграждение за свой труд