Тема 4. Синтетический и аналитический учет

По данной теме необходимо изучить:

Ø строение синтетических и аналитических счетов, особенности регистрации хозяйственных операций в аналитическом учете;

Ø порядок составления оборотной ведомости по аналитическим счетам, взаимосвязь синтетического и аналитического учета.

Студент должен уметь:

Ø разграничивать аналитические и синтетические счета, детализировать информацию в аналитическом учете;

Ø обобщать данные аналитического и синтетического учета для составления сводных (оборотных) ведомостей и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Ø усвоить практическое значение синтетического и аналитического учета в экономической работе предприятия.

 

УПРАЖНЕНИЕ 5. На основании данных бухгалтерского баланса и ведомостей остатков по синтетическим и аналитическим счетам ООО «Корпорация» необходимо:

а) открыть счета аналитического учета и отразить в них остатки на начало отчетного периода (таблицы 14, 15,16);

б) отразить корреспонденцию счетов в журнале регистрации хозяйственных операций и сделать соответствующие записи на аналитических счетах за март 20____г (таблицы 17,18,19,20);

в) составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета, открытым к синтетическим счетам 10 «Материалы, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 20___г. (таблицы 21,22,23);

г) составить шахматную и оборотную ведомости по счетам синтетического учета за март 20___ г. (таблица 24 и 25) и бухгалтерский баланс ООО «Корпорация» на 1 апреля 20___г. (таблица 26).

 

Таблица 14 − Остатки по счетам бухгалтерского учета

ООО «Корпорация» на 1 марта 20__ г.

Шифр счета	Актив	Сумма, руб.	Шифр счета	Пассив	Сумма, руб.
	Основные средства			Уставный капитал
	Материалы			Резервный капитал
	Незавершенное производство			Нераспределенная прибыль
	Задолженность по краткосрочному кредиту
	Касса			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчетный счет			Расчеты с персоналом по оплате труда
	Готовая продукция			Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты с покупателями и заказчиками			Расчеты с кредиторами
	Баланс			Баланс

Таблица 15− Ведомость остатков по аналитическим счетам

на 1 марта 20___г.

 

Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ООО «Свет» г. Тольятти
ИИП «Заря» Ульяновская область
ООО «Кедр» г. Киров
ОАО «Лисма» г. Саранск
ООО «Техника – Сервис» г. Москва
Общая сумма задолженности покупателей
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ОАО «Волга Телеком» г. Саранск
ООО «Трейдинвест» г. Саранск
ОАО АФ «Аудитинформ»
ОАО «Мордовэнерго» г. Саранск
ОАО «Теплотрасса» г. Саранск
Общая сумма задолженности поставщикам

Таблица 16 − Ведомость остатков по аналитическим счетам

к счету 10 «Материалы» на 1 марта 20____г.

 

Наименование аналитических счетов	Ед. изм.	Цена, ден. ед.	Количество	Сумма, ден. ед.
Комплектующие изделия	шт.
Топливо	л.
Запчасти	шт.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности	-	-	-
Кирпич строительный	шт.	5,0
Итого	х	х	х

 

Таблица 17 − Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Корпорация» за март 20___г.

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию от: а) ООО «Свет» г. Тольятти; б) ИИП «Заря»			191940
2. Перечислено с расчетного счета: а) платежи по налогам в бюджет; б) задолженность ОАО «Мордовэнерго»			141338
3. Поступило по чеку №00035840 в кассу предприятия для выплаты зарплаты
4. Оприходованы на склад хозяйственные принадлежности, купленные экспедитором Сергеевым М.А.
5. В кассу предприятия поступила выручка за реализованную продукцию от ИПП «Заря»
6. Погашен перерасход средств экспедитору Сергееву М.А. При приобретении хозяйственных принадлежностей.
7. Выдано из кассы директору Носову И.И. на командировочные расходы.
8. Оплачена наличными задолженность ОАО «Теплотрасса»
9. Сдана в банк выручка из кассы предприятия.
10. Оприходованы на склад запчасти, поступившие от ООО «Строй-сервис» в количестве 140 шт. по цене 250 руб. НДС – 18 % ВСЕГО с НДС			5834
11. Начислена зарплата за разгрузку материалов
12. Поступило от учредителей оборудование в качестве вклада в уставный капитал.
13. Акцептован счет от ООО «Трейдинвест» за услуги, оказанные по доставке оборудования.
Окончание табл.17
14. Перечислена с расчетного счета ОАО «ВолгаТелеком» задолженность за услуги связи и интернет
15. Отпущено со склада топливо на: а) нужды вспомогательного производства; б) административные расходы			60700

Методические указания: При выполнении упражнения 5 для регистрации хозяйственных операций в аналитическом учете необходимо открыть счета бухгалтерского учета по форме, приведенной ниже:

Таблица 18 − Аналитические счета количественно-суммовой формы