Методика учёта уставного капитала акционерного банка. Учёт акций первого выпуска.

Порядок учёта уставного капитала акционерного банка регламентируется следующими нормативными документами Банка России

• Инструкция от 14.01.2004 г. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»
• Инструкция от 10.03. 2006 г. № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ»
• Указание от 19.03.1999 г. «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учёта»

Согласно Инструкции № 128-И размещение акций кредитных организаций может происходить следующим путём:

1. Приём от инвесторов в уставный капитал банковских зданий (не более 20% от уставного капитала)
2. Продажа акций за валюту РФ и иностранную валюту
3. Переоформление ранее внесённых долей в акции при преобразовании банка из ООО в АОО
4. Капитализация собственных средств

При создании банка акции должны быть размещены в течение одного месяца с момента регистрации банка.

Уставный капитал акционерного банка учитывается на счетах:

П 10207 - уставный капитал акционерного банка

П 10602 – эмиссионный доход

В учёте формирование уставного капитала вновь создаваемого банка отражается следующими проводками

1. Поступили в уставный капитал банка денежные средства в валюте РФ

Дт 30102 810

Кт 10207 810

2. Поступили в уставный капитала банка денежные средства в иностранной валюте

Дт 30110 840 – сумма поступившей иностранной валюты

Кт 10207 810 – номинальная стоимость акций в рублях

Кт 10206 810 – разница между рублёвым эквивалентом и номиналом

3. Поступили в уставный капитал банка материальные активы (банковские здания)

Дт 60401

Кт 10207

 

Вопрос

Учёт акций дополнительного выпуска (1 этап).

Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года, с даты начала эмиссии.

Минимальный размер оплаты этих акций при их приобретении составляет 25 % от номинала.

Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.

В учёте дополнительный выпуск акций отражается в два этапа

1 этап – с момента регистрации проспекта эмиссии до регистрации итогов выпуска

11 этап – после регистрации итогов выпуска

Акции дополнительного выпуска учитываются на следующих счетах

А 10501 – собственные акции, выкупленные у акционеров

А 30208 – накопительный счёт банка

П 60322 – прочие кредиторы

А 90601 – неоплаченный уставный капитал

В учёте увеличение уставного капитала банка отражается следующими проводками

1. Поступили в уставный капитал банка денежные средства в валюте РФ безналичным путём

Дт 30208 810

Кт 60322 810

2. Поступили в уставный капитал банка денежные средства в валюте РФ наличными деньгами от физических лиц

а) поступление наличных денег

Дт 20202 810

Кт 60322 810

б) зачисление наличных денег на накопительный счёт

Дт 30208 810 или Дт 30208 810

Кт 20202 810 Кт 30102 810

3. Поступили в уставный капитал банка денежные средства в валюте РФ с банковских счетов клиентов банка

а) поступление денег

Дт 405 – 407 (01-03) 810

Кт 60322 810

б) зачисление денег на накопительный счёт (в течение трёх рабочих дней)

Дт 30208 810

Кт 30102 810

4. Поступили в уставный капитал банка денежные средства в иностранной валюте

Дт 30110 840

Кт 60322 840

5. Поступили в уставный капитал банка денежные средства в иностранной валюте наличными деньгами от физических лиц

а) поступление наличной валюты

Дт 20202 840

Кт 60322 840

б) зачисление наличной валюты на валютный накопительный счёт (в течение трёх рабочих дней)

Дт 30110 840

Кт 20202 840

6. Произведена переоценка валютных средств, поступивших на увеличение уставного капитала банка

а) положительная

Дт 60322 840

Кт 70603 810

б) отрицательная

Дт 70608 810

Кт 60322 840

7. Поступили в уставный капитал банка материальные активы (банковские здания)

Дт 60401 810

Кт 60322 810

Вопрос