Тема 1. Суть, предмет та метод аудиту

Тема 1. Суть, предмет та метод аудиту

Питання для обговорення та самоконтролю:

1. Що є предметом аудиторської діяльності?

2. Розкрийте поняття об’єкта аудиту?

3. Охарактеризуйте внутрішній та зовнішній аудит?

4. Види аудиторської діяльності?

5. Обов’язків аудит проводиться для……

6. Ініціативний аудит проводиться для …..

7. Аудиторські послуги це ….

8. Яка відмінність аудиту від фінансово-господарського контролю?

 

Завдання 1

 

Мета завдання: засвоїти термінологію в аудиті.

Що необхідно зробити: знайти відповідні визначення для кожного наведеного терміну.

Матеріал для виконання завдання 1

1.Аудит	А.процеси і явища, які відображені документально і пов’язані з господарською діяльністю підприємств, при цьому межі аудиторського дослідження визначаються його метою
2.Контроль	Б.перевірка документів і записів, яка може бути формальною, арифметичною та по суті
3.Предмет аудиту	В.перевірка кількісного і якісного стану об’єктів, який встановлюється шляхом обстеження, огляду, обчислення, перерахунку, зважування, лабораторного аналізу та іншого способу перевірки фактичного стану
4.Документальна перевірка	Г.перевірка публічної фінансової звітності,обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльностісуб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам
5.Фактична перевірка	Д.оцінка фінансових показників за допомогою вивчення вірогідних залежностей між ними
6.Вибіркова перевірка	Ж.відповідний порядок і послідовність дій аудитора для одержання необхідних аудиторських доказів на конкретній ділянці аудиту
7.Аналітична перевірка	З.порівняння планових і фактичних значень параметрів, аналогія із зовнішнім економічно-правовим середовищем, виявлення відхилень в параметрах, оцінка незабезпеченості розміру відхилень для системи, виявлення факторів, що викликали відхилення, та визначення ступеня їх впливу, підготовка інформаційної бази для прийняття управлінських рішень
8.Аудиторські процедури	І.поєднання суцільної, вибіркової і аналітичної перевірки
9.Комбінована перевірка	К.методи порівняння як в абсолютних одиницях, так і відносних (індекси, коефіцієнти, відсотки)
10.Аналітичні тести	Л.застосування аудиторських процедур менше ніж 100% масивів інформації, які дозволяють аудитору отримати аудиторські докази і, оцінивши окремі характеристики відображення даних, розповсюдити дієвість цих доказів на всю сукупність даних.

Завдання 2

Мета завдання: набуття навичок вирішення тестових завдань.

Що необхідно зробити: знайти правильну відповідь на тестові завдання.

 

1. Незалежний аудит проводиться для:

1. Оцінки фінансового стану підприємства;

2. Підтвердження достовірності фінансової звітності;

3. Перевірки збереження активів підприємства;

4. Перевірки правильності нарахування податків.

 

2. Внутрішньогосподарський контроль – це:

1. Контроль за діяльністю підвідомчих підприємств;

2. Контроль за діяльністю внутрішньогосподарських формувань (цехів, бригад, ділянок);

3. Перевірка засновниками діяльності керованого адміністратором підприємства;

4. Перевірка платоспроможності підприємства банком.

 

3. Аудит в залежності від суб’єкта здійснення поділяється на:

1. Зовнішній;

2. Зовнішній і внутрішній;

3. Внутрішній;

4. Державний.

 

4. Висловлювання аудитором висновку про те, чи відповідає фінансова звітність, в усіх суттєвих аспектах положенням, які регламентують порядок її підготовки це:

1. Мета аудиту;

2. Принцип об’єктивності і незалежності;

3. Професіоналізм;

4. Компетентність.

 

5. Яке господарське товариство, як емітент акцій, має проходити обов’язковий аудит перед подачею відомостей до Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку:

1. Командитне товариство;

2. Відкрите акціонерне товариство;

3. Товариство з обмеженою відповідальністю;

4. Товариство з додатковою відповідальністю.

 

6. Чи звільняє підприємство проведення обов’язкового аудиту незалежною аудиторською фірмою від перевірки державною податковою адміністрацією:

1. Так, звільняє;

2. Звільняє тільки державні підприємства;

3. Ні, не звільняє

4. Звільняє тільки ті суб’єкти підприємництва, які оприлюднили свою звітність.

 

7. Обставини, які підтверджують необхідність аудиту – це:

1. Відокремленість користувачів інформації від облікових документів;

2. Складність і чисельність інформації про діяльність підприємства;

3. Наслідки рішень користувачів залежить від достовірності інформації;

4. Все вище перераховане.

8. Аудитор несе відповідальність за:

1. Збереження активів підприємства;

2. Рішення клієнта, прийнятих по висновку аудитора;

3. Підтверджену фінансову звітність;

4. За податкову звітність.

 

9. Аудиторську діяльність не мають право здійснювати:

1. Органи державної влади, працівники контрольно-ревізійної служби, особи, яким заборонена підприємницька діяльність;

2. Приватні підприємці;

3. Аудитори віком старше 70 років;

4. Аудитори-жінки.

 

10. Користувачі аудиту – це:

1. Власники, інвестори, керівництво підприємства;

2. Банки, кредитори, замовники і працівники підприємства;

3. ДПУ, Органи державного управління;

4. Вірні 1 і 2 пункти відповіді.

 

11. Згідно чинного законодавства аудит – це перевірка:

1. Документального забезпечення облікових записів;

2. Даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності;

3. Законності господарських операцій;

4. Ефективності господарювання.

 

12. Аудит за характером діяльності це:

1. Сфера обслуговування;

2. Контрольно-ревізійна діяльність;

3. Підприємницька діяльність;

4. Інформаційне обслуговування.

 

13. Аудитор несе відповідальність за:

1. Ухилення клієнтом від сплати податків;

2. Ні за що не відповідає;

3. Не належну організацію обліку на підприємстві;

4. Виконання своїх обов’язків щодо чинного законодавства.

 

14. Аудит, як вид підприємництва кваліфікується як:

1. Посередництво;

2. Інформаційні послуги;

3. Представництво;

4. Комерційна діяльність.

 

15. Аудиторська діяльність – це:

1. Підприємницька діяльність, спрямована на отримання прибутку;

2. Державна служба;

3. Благодійна діяльність, спрямована на розвиток бухгалтерської професії;

4. Освітня діяльність.

16. Аудитор при виконанні своїх професійних обов’язків має право:

1. Затверджувати правила документообороту підприємства;

2. Визначати облікову політику підприємства;

3. Вимагати своєчасної та повної сплати податків;

4. Отримати необхідну інформацію для формування свого професійного судження.

 

17. Аудитори та аудиторські фірми мають право:

1. Визначати форми і методи перевірки, отримувати документи у замовника та третіх осіб, залучати фахівців різного профілю;

2. Визначати форми і методи перевірки, отримувати документи у замовника та третіх осіб, залучати фахівців різного профілю, розповсюджувати інформацію про замовника;

3. Отримувати необхідні документи від третіх осіб та замовника, проводити оперативно-пошукову діяльність;

4. Проводити податкові розслідування і залучати для цього податкову міліцію.

 

18. Як суб’єкт підприємницької діяльності аудиторська фірма має право:

1. На своєчасну та повну оплату виконаних робіт;

2. Приймати участь в комерційній діяльності підприємства-замовника;

3. На отримання дивідендів;

4. На пільгове придбання продукції (товарів), що реалізуються підприємством.

 

19. Аудиторські послуги надаються у формі:

1. Проведення тематичних семінарів;

2. Проведення курсів бухгалтерського обліку;

3. Аудиторських перевірок, експертиз, консультацій з питань бухгалтерського обліку;

4. Видання періодичних видань.

 

20. До повноважень Аудиторської палати України відноситься:

1. Затвердження національних стандартів бухгалтерського обліку та аудиту;

2. Проведення аудиторських перевірок стратегічних об’єктів;

3. Затвердження норм та стандартів аудиту, сертифікація аудиторів, ведення Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності;

4. Затвердження планів діяльності аудиторських фірм і робочих програм перевірок.

 

21. Предмет аудиту – це:

1. Річна фінансова звітність підприємства;

2. Ф.1 і Ф.2 фінансової звітності;

3. Податкова звітність;

4. Фінансова і податкова звітність.

22. Зовнішній аудит проводиться:

1. Аудиторською фірмою;

2. Ревізійною комісією підприємства;

3. Ревізійною бригадою КРУ;

4. Керівником підприємства.

 

Завдання 3

Мета завдання: визначення відмінностей аудиту від інших систем контролю.

Що необхідно зробити: необхідно визначити відмінності аудиту від бухгалтерського обліку та оформити їх в табл.. 1.1.

Матеріал для виконання завдання 3:

Таблиця 1.1.

Ознаки	Аудит	Бухгалтерський облік
За метою
За замовленням
За характером відносин
За правовим регу-люванням
За об’єктами
За витратами на проведення
За завданнями
За результатами

 

 

Завдання 4

Мета завдання визначення класифікації аудиту за його об’єктами.

Що необхідно зробити: використовуючи абл..1.2., проаналізуйте класифікацію аудиту за його об’єктами та поясніть, чим зумовлений такий поділ.

 

Завдання 5

Мета завдання: визначити основні етапи розвитку аудиту в Україні.

Що необхідно зробити: скласти таблицю, що буде вміщувати основні етапи розвитку аудиту в Україні.

Завдання 1

 

Мета завдання: засвоїти термінологію в аудиті.

Що необхідно зробити: знайти відповідні визначення для кожного наведеного терміну.

Завдання 2

Мета завдання: набуття навичок вирішення тестових завдань.

Що необхідно зробити: знайти правильну відповідь на тестові завдання.

 

1. Аудитором України може бути:

1. Фізична особа, яка має сертифікат аудитора;

2. Громадянин України, який має сертифікат аудитора;

3. Іноземець, який має український сертифікат аудитора;

4. Іноземець з дипломом СІРА.

 

2. Для здійснення аудиторської діяльності в Україні необхідно отримати:

1. Диплом про вищу освіту будь-якого фаху;

2. Диплом про вищу економічну або юридичну освіту;

3. Сертифікат професійного бухгалтера;

4. Сертифікат аудитора.

 

3. Термін дії сертифіката аудитора України становить:

1. 3 роки;

2. Без терміну;

3. 5 років;

4. 10 років.

 

4. Яку освіту повинен мати претендент на сертифікат аудитора:

1. Середню спеціальну освіту;

2. Вищу економічну або юридичну освіту;

3. Вищу освіту;

4. Вищу юридичну, фінансову або бухгалтерську освіту.

 

5. Об’єктивність, як принцип аудиту передбачає, що в процесі своєї діяльності аудитор керується:

1. Своєю особистою думкою і наданими правами;

2. Вимогами замовника;

3. Вимогами нормативних документів, професійним досвідом і результатами дослідження;

4. Загальноприйнятою практикою.

 

6. Порушення принципу "незалежності" може мати місце, якщо аудитор:

1. Отримав плату за здійснення аудиторської перевірки;

2. Отримав винагороду без надання професійних послуг;

3. Зацікавлений фінансовим станом об’єкта перевірки;

4. Поширює інформацію про господарську діяльність клієнта.

 

7. Професійна етика, як принцип аудиту - це норма поведінки, яка забезпечує:

1. Аморальний характер взаємовідносин між людьми, що ґрунтуються на професійній діяльності;

2. Моральний характер взаємовідносин між людьми, що ґрунтуються на професійній діяльності;

3. Взаємовідносини між людьми, що ґрунтуються на сімейних стосунках;

4. Моральний характер взаємовідносин між людьми, що ґрунтуються на культурній діяльності.

8. Компетентність, як принцип аудиту – це:

1. Невисока професійність при дослідженні аудитором питань, поставлених замовником, спираючись на норми аудиту та власний досвід;

2. Висока професійність при дослідженні аудитором питань, поставлених замовником, спираючись на норми аудиту та власний досвід;

3. Висока професійність при дослідженні аудитором питань, поставлених замовником, спираючись на норми аудиту, рішення керівних органів замовника;

4. Висока професійність при дослідженні аудитором питань, поставлених замовником, спираючись на норми аудиту, володіння методиками проведення наукових досліджень з економіки.

 

9. Конфіденційність, як принцип аудиту – це:

1. Збереження у таємниці інформації, наданої замовником аудитору для дослідження, а також нерозголошення результатів дослідження без згоди на те замовника;

2. Збереження у таємниці інформації про місцезнаходження замовника;

3. Розголошення аудитором результатів дослідження;

4. Збереження у таємниці інформації, поданої замовником аудитору у фінансовій звітності.

10. Планування аудиту – це:

1. Перелік дій у процесі виконання роботи;

2. Система заходів, направлених на своєчасне і ефективне проведення аудиту;

3. Перелік основних етапів аудиту і строків їх виконання;

4. Встановлення строку видачі аудиторського висновку.

 

11. Яким документом засвідчується факт виконання аудиторських послуг:

1. Акт аудиторської перевірки;

2. Акт приймання – передачі виконаних робіт (послуг);

3. Аудиторський висновок;

4. Договір на проведення аудиту.

 

12. Який з наступних аспектів, як правило, не включений до договору про проведення аудиту:

1. Ціль аудиту фінансової звітності;

2. Відповідальність керівництва за фінансові звіти;

3. Обсяг аудиту;

4. Типи думки, яку аудитор планує висловити.

 

13. Аудитору слід зазначати як дату складання висновку (думки про фінансові звіти):

Дату балансу;

Дату завершення аудиторської перевірки;

Дату листа-зобов’язання;

Дату зборів акціонерів.

 

14. Згідно МСА 210 документ, що містить погоджені умови на проведення аудиторської перевірки, це:

1. Лист-пропозиція;

2. Лист-зобов'язання;

3. Лист-пояснення;

4. Лист-домовленість.

15. Процес аудиту можна здійснювати безпосередньо з Етапу І до Етапу ІV за таким сценарієм:

1. Аудиторський ризик вважається низьким;

2. Застосовується статистична вибірка;

3. Аудитор планує надати умовно-позитивну думку;

4. Немає довіри до системи контролю.

 

16. Програма аудиту – це:

Деталізація питань плану аудиторської перевірки;

Детальний перелік змісту аудиторських процедур;

Перелік об’єктів аудиту по його напрямках;

Види, зміст та час проведення запланованих аудиторських процедур.

 

17. Основні стадії аудиту:

1. Дослідницька, основна, завершальна;

2. Дослідницька, підготовча, основна, завершальна;

3. Підготовча, основна, завершальна;

4. Дослідницька, підготовча, основна.

 

18. Яку інформацію про діяльність клієнта досліджує аудитор на етапі планування:

1. Всю інформацію про діяльність клієнта;

2. Інформацію про бізнес, систему обліку, систему внутрішнього контролю клієнта;

3. Інформацію про систему обліку і систему внутрішнього контролю клієнта;

4. Нема вірної відповіді.

 

Завдання 3

Мета завдання: набуття навичок, щодо порядку отримання сертифікату аудитора.

Що необхідно зробити: визначити чи може отримати сертифікат аудитора України особа з характеристиками наведеним в табл..2.1.

Завдання 4

Мета завдання: набуття навичок визначення принципів професійної етики.

Що необхідно зробити: розглянувши наведені ситуації вказати, чи порушується принцип професійної етики, якщо так, то який саме.

Завдання 1

 

Мета завдання: засвоїти термінологію в аудиті.

Що необхідно зробити: знайти відповідні визначення для кожного наведеного терміну.

Завдання 2

Мета завдання: набуття навичок вирішення тестових завдань.

Що необхідно зробити: знайти правильну відповідь на тестові завдання.

1. Оцінка якості системи внутрішнього контролю впливає на:

Думку аудитора;

Планування аудиторських процедур;

Тип аудиторського висновку;

Умови договору між аудиторською фірмою і клієнтом.

2. Аудиторський ризик (АР) – це такий ризик, коли:

1. Аудитор надає невідповідну аудиторську думку, у випадку коли фінансова звітність суттєво викривлена;

2. У клієнта не проводилась аудиторська перевірка в попередні роки;

3. Аудитор може надати тільки “негативну впевненість”;

4. У аудитора є тільки загальні знання про економічну структуру клієнта та сферу його діяльності.

 

3. Є дані про ризики по статтях фінансової звітності, що перевіряється аудитором:

Ризики	Доходи	Витрати	Заробітна плата
AR	0,05	0,05	0,05
HR	1,0	1,0	1,0
RK	0,5	0,35	0,15

Ризик невиявлення по підприємству становить:

1. 0,1;

2. 0,05;

3. 0,19;

4. 0,5.

 

4. Властивий ризик (ВР) – це:

Ризик аудитора;

Ризик бізнесу клієнта;

Ризик системи бухгалтерського обліку;

Ризик системи внутрішнього контролю.

 

5. Ризик системи контролю (РК) – це:

1. Ризик аналітичних процедур;

2. Ризик від неефективності внутрішнього контролю;

3. Ризик системи організації обліку;

4. Ризик тестового контролю.

 

6. Ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку, коли фінансові чи суттєво викривлені, відомий як „аудиторський ризик". Згідно МСА 200 аудитор зменшує аудиторський ризик шляхом:

1. Збільшення вартості аудиторської перевірки;

2. Дотриманням аудитором етичних принципів;

3. Залучення до роботи експерта;

4. Розробки та виконання аудиторських процедур для отримання достатніх та відповідних аудиторських доказів, на яких грунтуватиметься аудиторська думка.

 

7. Величина внутрішнього ризику становить 60%, ризик контролю – 50%, а величина ризику невиявлення – 10%. Допустимий ризик при аудиті складе:

1. 1%;

2. 5%;

3. 100%;

4. 3%.

 

8. Ризик невиявлення (РН) – це:

1. Ризик недостатнього аналітичного огляду;

2. Ризик недостатнього тестового контролю;

3. Ризик невиявлення помилок при проведенні аудиту;

4. Ризик невиявлення помилок системою внутрішнього контролю.

 

9. Аудиторський ризик (АР) визначається:

1. Внутрішніми стандартами аудиторської фірми;

2. Міжнародними (національними) стандартами аудиту;

3. За формулою AP = BP* PK * PH;

4. Шляхом оцінювання властивого ризику і ризику контролю.

 

10. Тести, які проводяться для отримання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих викривлень у фінансовій звітності звуться:

1. Процедурами по суті;

2. Тестами контролю;

3. Оцінкою притаманного ризику;

4. Стандартами для висловлення аудиторської думки.

 

11. Якщо ризик аудиту – 5%, властивий ризик – 0,9, а ризик контролю – 0,5, то рівень ризику невиявлення становить:

5. 0,02;

6. 0,45;

7. 0,11;

8. 0,5.

 

12. Ризик невиявлення розраховується за формулою:

1. ; 2. ; 3. ; 4. ,

де АР – аудиторський ризик;

ВР – властивий ризик;

РК – ризик контролю.

 

13. Відповідно стандартам щодо аудиторської суттєвості, інформація є суттєвою, якщо:

1. Вартість отримання інформації вище ніж 5% аудиторського гонорару;

2. Припущення або викривлення можуть мати вплив на економічні рішення користувачів, які приймаються на основі фінансових звітів;

3. Існує якнайменш 80% взаємозв’язку між інформацією та її джерелом;

4. Ніщо з наданого вище.

 

14. Термін “помилка” відноситься до:

1. Навмисної дії керівника, пов’язаної з застосуванням омани для отримання незаконної переваги;

2. Оманливого характеру фінансової звітності;

3. Фальсифікування облікових записів;

4. Ненавмисне викривлення у фінансових звітах, включаючи суму або розкриття інформації.

 

15. При виявленні помилки аудитор повинен:

1. Здійснити коригуючи записи в регістри бухгалтерського обліку;

2. Внести зміни до фінансової звітності замовника;

3. Повідомляє замовника в аудиторському висновку або звіті;

4. Не розголошувати інформацію і залишити її в своїх робочих документах.

 

16. Оформлення наперед неправильних документів бухгалтерського обліку і записів у реєстрах бухгалтерського обліку – це:

1. Помилка;

2. Шахрайство;

3. Фальсифікація;

4. Маніпуляція обліковими записами.

 

 

Завдання 3

Мета завдання: навчитись здійснювати обстеження клієнта та укладати договір на проведення аудиту

Що необхідно зробити: згідно наведених даних здійснити обстеженняпотенційного клієнта та укласти договір на проведення аудиту.

Завдання 4

Мета завдання: навчитись оцінювати ризик контролю, ризик не виявлення та власний ризик підприємства

Що необхідно зробити: розглянувши наведені ситуації визначити ризик контролю згідно ситуації 1, ризик не виявлення згідно 2 ситуації та оцінити власний ризик підприємства згідно ситуації 3.

Завдання 5

Мета завдання: набуття навичок складання плану та програми аудиторської перевірки

Що необхідно зробити: скласти план та програму аудиторської перевірки за розділами аудиту та розподілити роботу між учасниками.

 

План аудита

Етапи аудита	Зміст робіт	Джерела інформації	Строки виконання
1.Підготовчий
2. Укладання договору на здійснення аудиту
3. Планування
4. Процес аудиторської перевірки
5. Заключний етап, підго-товка висновку

 

 

Зразок 3.1.

Програма аудиту з обліку _______________ у ТзОВ «Кошик»

Підприємство, що перевіряється ___________________________

Термін проведення аудиту ___________________________

Кількість людино-годин ___________________________

Прізвище, ім’я, по батькові

керівника аудиторської фірми ___________________________

Запланована суттєвість ___________________________

№ п/п	Аудиторські процедури за їх розділами	Період проведення процедур	Виконавці	Обсяг перевірки	Назва робочих документів аудитора	Примітки

 

Тема 1. Суть, предмет та метод аудиту

Питання для обговорення та самоконтролю:

1. Що є предметом аудиторської діяльності?

2. Розкрийте поняття об’єкта аудиту?

3. Охарактеризуйте внутрішній та зовнішній аудит?

4. Види аудиторської діяльності?

5. Обов’язків аудит проводиться для……

6. Ініціативний аудит проводиться для …..

7. Аудиторські послуги це ….

8. Яка відмінність аудиту від фінансово-господарського контролю?

 

Завдання 1

 

Мета завдання: засвоїти термінологію в аудиті.

Що необхідно зробити: знайти відповідні визначення для кожного наведеного терміну.