Осн-е закон-е и нормативные док-ты, касающиеся проверки учета кредитов и займов

Цель а-та заемных средств – получить необходимые а-кие доказ-ва и сформир.мнение о полноте и дост-ти инф-ции о заемных средствах, отраженной в фин.отч-ти орг-ции. В соотв.с подходом «направленной проверки», как и другие обязат-ва орг-ции, тестируются на предмет их занижения, т.е. главная задача а-ра при проверке заемных средств – убедиться в том, что обязат-ва в фин.отч-ти орг-ции отражены полностью и не занижены. Система внутреннего контроля операций с заемными средствами должна охватывать как процедуры получения кредитов и займов, так и процедуры их возврата, начисления и уплаты процентов за пользование заемными средствами.

Источниками инф-ции для проверки кредитов, займов яв-ся:кредитные дог-ры, договоры займа, договора поставки продукции (работ, услуг), накладные, с/ф, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инв-ции расчетов, векселя, копии плат.документов, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 66, 67, 86, 91 и др., Гл.книга, БО, Положение об УП пп и др.

В ходе а-та кредитов, займов должны быть решены следующие задачи:

- проверка прав-ти оф-я и отражения на счетах БУ операций по получению и возврату кредитов банков; - подтверждение целевого исп-я кредитов банков;

- проверка прав-ти опред-я сумм % за польз-е кредитами банков и их списания за счет соотв-х ист-ков, - проверка прав-ти оф-я и отражения на счетах БУ займов, полученных у других п/п и физ. лиц;

Осн-е док-ты: ГК РФ, НК РФ, ПБУ 15/01 «Учет займов, кредитов и затрат по их обсл-ю, План счетов БУ, З-н о «БУ»

Типич.ошибками,кот.выявл-ся в ходе проверки кредитов, займов,явл-ся след-ие:

- отс-е дог-ра займа или сост-е его с нарушениями ГК РФ, отс-е договора с банком о пролонгации кредита; ненадлежащее ведение учета (исп-е счетов, не предусм-х Планом счетов БУ ФХД организаций, неправильная корресп-я счетов, отс-е аналит.учета и т. п.; - неправильный учет расходов по уплате % по кредитам и займам при включении их в себ-сть и для целей налогообложения;

 

 

Источники инф-ции и вопросник а-ра по проверке учета кредитов и займов

Цель а-та заемных средств – получить необходимые а-кие доказ-ва и сформир.мнение о полноте и дост-ти инф-ции о заемных средствах, отраженной в фин.отч-ти орг-ции. В соотв.с подходом «направленной проверки», как и другие обязат-ва орг-ции, тестируются на предмет их занижения, т.е. главная задача а-ра при проверке заемных средств – убедиться в том, что обязат-ва в фин.отч-ти орг-ции отражены полностью и не занижены. Система внутреннего контроля операций с заемными средствами должна охватывать как процедуры получения кредитов и займов, так и процедуры их возврата, начисления и уплаты процентов за пользование заемными средствами.

Источниками инф-ции для проверки кредитов, займов яв-ся:кредитные дог-ры, договоры займа, договора поставки продукции (работ, услуг), накладные, с/ф, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инв-ции расчетов, векселя, копии плат.документов, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 66, 67, 86, 91 и др., Гл.книга, БО, Положение об УП пп и др.

В ходе а-та кредитов, займов должны быть решены следующие задачи:

- проверка прав-ти оф-я и отражения на счетах БУ операций по получению и возврату кредитов банков; - подтверждение целевого исп-я кредитов банков;

- проверка прав-ти опред-я сумм % за польз-е кредитами банков и их списания за счет соотв-х ист-ков, - проверка прав-ти оф-я и отражения на счетах БУ займов, полученных у других п/п и физ. лиц;

Вопросник:? Получало п/п кредиты в одном банке или в неск-ких,? П/п получало деньги путем зачисл-я на р/с,? Относили ли на расходы, учит-е при налогообл.прибыли превышение банковских % сверх устан-ных норм,? Проценты по долгоср. кредитам выплачивались после введения в экспл-ю объектов ОС?,? Все ли кредиты и займы были израсх-ны по целевому назн-ю?.