Анализ состава имущества предприятия

Показатели	……… год	……… год	Отклонение, +,-
Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Общая стоимость имущества в т.ч.: - внеоборотные активы из них: - активная часть* - оборотные средства из них: - денежные средства - средства в расчётах - запасы						х
Стоимость чистых активов

* активную часть внеоборотных активов рассматривать как активную часть основных средств (по остаточной стоимости), для этого воспользоваться формой «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».

 

Деятельность любого хозяйствующего субъекта напрямую зависит от его обеспеченности машинами, оборудованием, сырьём и пр., составляющими имущество предприятия и соответственно являющимися его имущественным потенциалом. Размеры данного потенциала, его качественное состояние, своевременное обновление обусловливают выполнение производственных планов. Структура имущества отражает уровень ликвидности предприятия, что в первую очередь интересует потенциальных контрагентов (поставщиков, инвесторов и др.). Поэтому анализ и оценка имущественного потенциала должны проводиться с достаточной степенью детализации, кроме форм финансовой отчётности с привлечением других источников информации (ф.17-АПК, данных бухгалтерского учёта, внеучётных данных).

Анализ состава, движения и состояния основных средств провести на основании данных формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о фин.результатах».

Таблица 6

Анализ состава и структуры основных средств предприятия

Виды основных средств	….. г.	….. г.	Отклонение, +,-
Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Хозяйственный инвентарь
Рабочий и продуктивный скот
Прочие
Итого						х

 

Таблица 7

Анализ движения и состояния основных средств …………….

Показатели	….. г.	….. г.	Отклонение, +,-
Показатели состояния основных средств**
1. Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств всего, тыс.руб.: - на нач. года - на кон. года в т.ч. активной части: - на нач.года - на кон. года
2. Накопленная амортизация всего на кон.г., тыс.руб. в т.ч. по активной части
3. Начислено амортизации за год, тыс.руб.
4. Износ основных средств всего, % (п.2/п.1 на к.г.) в т.ч. активной части
Показатели движения основных средств
5. Поступило основных средств всего, тыс.руб. в т.ч. активной части
6. Выбыло основных средств всего, тыс.руб. в т.ч. активной части
7. Обновление основных средств всего, % (п.5/п.1на к.г.) в т.ч. активной части
8. Выбытие основных средств всего, % (п.6/п.1на н.г.) в т.ч. активной части

 

** Состояние имущества по данным финансовой отчётности возможно оценить только для внеоборотной его части (внеоборотных активов), по которой отражаются суммы начисленной амортизации, характеризующей степень изношенности основных средств и, соответственно, уровень их годности для ведения производства (что особенно важно для активной части основных средств).

 

В целях углублённого анализа при наличии соответствующей информации целесообразно сгруппировать оборотные активы по категориям риска с целью оценки ликвидности предприятия. Чем больше средств вложено в активы, имеющие значительную степень риска, тем ниже ликвидность предприятия. При этом необходимо отметить, что с изменением экономических условий деятельности инвестирование капитала в легко- и труднореализуемые активы может варьировать и, в связи с этим, возможна перегруппировка оборотных активов (например, в условиях нестабильности инвестирование в ликвидные виды запасов даёт основание отнести их к группе с низким уровнем риска). Для лучшей структуризации оборотных активов воспользоваться данными формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финанасовых результатах» (раздел 4 «Запасы»).

Таблица 8

Структура оборотных активов …………… по категориям риска

Степень риска	Группа оборотных активов	Размер, тыс.руб.	Доля, %	Измен-е доли, +,-
……. г.	……. г.	...г.	...г.
Минимальная	Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги
Малая	Дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением, сырье и материалы (исключая залежалые), готовая продукция, пользующаяся спросом
Средняя	НДС, незавершенное производство, расходы будущих периодов, прочие оборотные активы
Высокая	Дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжёлом финансовом положении (недопустимая и просроченная), залежалые запасы, неликвиды
ИТОГО					х

 

По данным таблицы 8 оценить тенденцию изменения структуры по группам оборотных активов. Увеличение доли труднореализуемых активов свидетельствует о снижении ликвидности предприятия.

Далее необходимо проанализировать эффективность использования имущества в целом и в том числе основных средств с помощью показателей оборачиваемости активов, фондоотдачи и фондоёмкости. Обобщающими показателями эффективности использования ресурсов (деловой активности) являются: - продолжительность операционного цикла (длительность оборота материальных ресурсов);

-продолжительность финансового цикла (длительность оборота денежных средств).

Таблица 9

Оценка эффективности использования имущества ………..

Показатели	….. год	…. год	изменение
+,-	%
Исходные показатели 1. Выручка от продаж, тыс.руб. 2. Стоимость основных средств, тыс.руб.: 2.1. среднегодовая 2.2. остаточная на конец года 3. Начислено амортизации за год, тыс. руб. 4. Ср.год. стоимость активной части основных средств, тыс.руб. 5. Ср.год. стоимость имущества, тыс.руб. 6. Ср.год. стоимость оборотных активов, тыс.руб.   Расчётные показатели 7. Оборачиваемость имущества, оборотов (п.1/п.5) 8. Коэф-т загрузки средств в обороте (п.5/п.1) 9. Оборачиваемость основных средств (п. 2.2./п.3)   10.Оборачиваемость оборот. активов, оборотов (п.1/п.6) 11. Продолжительность 1 оборота, дней: - имущества (365/п.7) -оборот. активов (365/п.10) 12. Фондоотдача всех основных средств (п1/п.2.1) 13. Фондоотдача активной части осн.средств (п.1/п.4) 14. Удельный вес активной части основных средств (п.4/п.2,1) 15. Фондоёмкость (п.2.1/п.1) 16. Операционный цикл, дней (оборот зап.+оборот Дз) 17. Финансовый цикл, дней (п.16-оборот Кз)

 

Для оценки влияния факторов на изменение фондоотдачи применить двухфакторную модель: Фо = Фо акт. * Уакт., где Фо – фондоотдача всех основных средств;

Фо акт. - фондоотдача активной части ОС;

Уакт. – уд.вес активной части ОС, в долях ед.

Методика анализа: условный показатель Фо усл = Фо акт баз * Уакт отч

1. Общее отклонение ∆Фо = Фо отч – Фо баз

2. Отклонение Фо за счёт изменения Фо активной части основных средств:

∆Фо акт = Фо отч – Фо усл

3. Отклонение Фо за счёт изменения доли активной части:

∆Фо уакт = Фо усл – Фо баз

Проверка: п.1 = п.2 + п.3

 

Прирост продукции (выручки от продаж) за счёт изменения фондоотдачи:

∆ВФо = (Фо отч – Фо баз) * ср.год. стоимость основных средств отч.

Экономия (перерасход) основных средств за счёт изменения фондоотдачи:

∆ОС Фо = ОС отч – ОС баз * (В отч / В баз)

где В – выручка от продаж продукции.

 

Далее проанализировать влияние изменения оборачиваемости оборотных активов на изменение их величины и выпуска продукции.

Экономия (перерасход) оборотных активов в результате изменения их оборачиваемости:

∆ОА = (Коб отч – Коб баз) * В одн. отч

Где В одн. отч. – однодневная выручка от продаж в отчетном периоде

Прирост продукции (выручки от продаж) за счёт изменения оборачиваемости оборотных активов:

∆В = (Коб отч – Коб баз) * ср.год. стоимость оборотных активов отч.

Где Коб – коэф-т оборачиваемости оборот. активов (оборотов);

 

Прирост прибыли за счет изменения оборачиваемости оборотных активов:

ΔП = Пбаз. * (Коб отч. / Коб баз.) – Пбаз.

 

По данным проведённых расчётов провести оценку эффективности использования предприятием имущества, влияния исследуемых факторов на результативные показатели деятельности и, как следствие, на финансовое положение предприятия.

 

 

Анализ запасов и дебиторской задолженности.

На следующем этапе анализа и оценки имущественного потенциала необходимо рассмотреть его мобильную часть, основными элементами которой являются запасы предприятия и его средства в расчётах (дебиторская задолженность).

Таблица 10

Анализ запасов предприятия

Показатели	……. год	……… год	Отклонение, +,-
Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Сырьё и материалы
Животные на выращивании и откорме
Затраты в незавершённом производстве
Готовая продукция
Товары отгруженные
Расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты
Итого:						х
Удельный вес залежалых запасов, *	х		х		х
Удельный вес наиболее ликвидных запасов, *	х		х		х

* Информация для данных показателей должна быть собрана студентом во время прохождения производственной практики на предприятии, при этом в большей степени задействованы внеучётные данные (экспертные оценки). К наиболее ликвидным запасам могут быть отнесены готовая продукция и товары отгруженные.

 

При характеристике данных таблицы 10 оценить, какие виды запасов в большей степени формируют материальные оборотные активы, положительные и (или) отрицательные стороны сложившейся структуры запасов, качество (улучшение, ухудшение) изменений в составе и структуре запасов и в заключение влияние данной структуры на ход и результаты производственной деятельности.

При дальнейшем анализе запасов следует изучить эффективность их использования с помощью показателей оборачиваемости в разрезе основных или наиболее значимых для предприятия видов запасов, к которым могут быть отнесены сырьё и материалы, незавершенное производство, готовая продукция.

Таблица 11

Расчёт показателей использования запасов …………

Показатели	….. год	…… год	Отклонение
+,-	%
1. Себестоимость продаж, тыс.руб. 2. Ср.год. стоимость запасов всего, тыс.руб. в т.ч.: 2.1. сырья и материалов 2.2. готовой продукции 2.3. незавершенного производства 3. Период оборота запасов всего, дней (п.2*365/п.1) 4. Период оборота сырья и материалов, дней (п.2.1*365/п.1)   5. Период оборота готовой продукции, дней (п.2.2*365/ п.1) 6. Период оборота незавершенного производства, дней (п.2.3*365/п.1)

 

По данным таблицы 11 оценить динамику оборачиваемости по видам запасов, причины ускорения (замедления) оборачиваемости и влияние изменения оборачиваемости на финансовые результаты деятельности.

 

Анализ дебиторской задолженности – один из важных элементов исследования финансовых отношений предприятия. Размеры, структура и качество дебиторской задолженности отражают уровень расчётно-платёжной дисциплины должников предприятия, их надёжность как деловых партнёров. Однако в современных формах финансовой отчётности сведения о дебиторской задолженности отражаются обобщённо, без детализации, поэтому для более полной оценки состояния дебиторской задолженности необходимо привлекать данные бухгалтерского учёта.

По данным таблицы 9 охарактеризовать качественный состав дебиторской задолженности, его изменения в динамике (положительные или отрицательные), какова доля сомнительной дебиторской задолженности, перспективы её погашения (исходя из надёжности деловых партнёров, их платёжных возможностей и финансового состояния). Изучить скорость оборота дебиторской задолженности, замедление или ускорение её в динамике, причины данных изменений. Охарактеризовать в целом, как уровень оборачиваемости и погашаемости дебиторской задолженности влияют на платежеспособность и финансовое положение предприятия.

Таблица 12

 

Анализ состава, состояния и использования дебиторской задолженности ………..

Показатели	……. год,	…… год,	Отклонение,
+,-	%
1. Дебиторская задолженность всего, тыс.руб.: - на нач.года - на кон.года
в т. ч.: - долгосрочная (на кон.г.) из неё: расчеты с покупателями и заказчиками
- краткосрочная (на кон.г.) из неё: расчеты с покупателями и заказчиками
2. Просроченная задолженность: тыс. руб. %
из неё более 3-х месяцев
3. Основные дебиторы:
4. Начислено дебиторской задолженности (поступило), тыс.руб.
5. Погашено дебиторской задолженности (выбыло), тыс.руб.
6. Коэффициент инкассации дебиторской задолженности, % п.5/(п.1 на н.г. + п.4) *				х
7. Выручка от продаж, тыс.руб.
8. Коэф-т погашаемости дебиторской задолженности ** (п.1 на к.г./п.7)
9. Оборачиваемость дебиторской задолженности: 9.1. оборотов (п.7/п.1 ср.год.) 9.2. период оборота, дней (365/п.9.1) (срок инкассирования)

 

* данный коэффициент покажет, какая доля от общей годовой величины дебиторской задолженности погашена.

** данный коэффициент покажет, какая доля дебиторской задолженности на конец отчётного периода не погашена.

В заключение исследования имущественного потенциала предприятия дать обобщённую оценку его размеров, состава и состояния, а также качество изменений в динамике.