Аналіз показників для виявлення ознак фіктивного банкрутства прат «костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки

Показник	Джерело інформації	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення за сумою, +, -
1. Оборотні активи, тис. грн.	ф. № 1 рядок 260
2.Поточні зобов'язання, тис. грн.	ф. № 1 рядок 620
3. Валовий прибуток, тис. грн.	ф. № 2 рядок 050

 

Продовження таблиці 3.1

4.Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	ф. № 2 рядок 035
5. Вартість майна, тис. грн.	ф. № 1 рядок 640			(8767)
6.Позиковий капітал (довгострокові та поточні зобов'язання), тис. грн.	ф. № 1 рядок 480, 620			(5989)
7.Коефіцієнт покриття (поточної ліквідності), грн. / грн.	-	1,5	1,54	0,419
8.Рентабельність продукції, %	-	12,55	12,79	0,24
9.Забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами, грн. / грн.	-	2,27	2,33	0,06

Забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами визначається як відношення суми активів боржника до суми його зобов'язань.

Проаналізувавши показники для виявлення ознак фіктивного банкрутства ПрАТ «КЗС» можна сказати, що збільшення коефіцієнта поточної ліквідності, є позитивною тенденцією для підприємства, оскільки збільшується можливість забезпечити свої короткострокові зобов’язання. Показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами перевищує одиницю, що свідчить про наявність ознак фіктивного банкрутства на підприємстві.

Визначення ознак дій з доведення до банкрутства

 

У ході визначення ознак дій з доведення до банкрутства аналізується рівень забезпечення зобов'язань кредиторів за період проведення аналізу.

Аналіз показників для визначення ознак дій з доведення до банкрутства зображено в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Аналіз показників для визначення ознак дій з доведення до банкрутства ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки

Показник	Джерело інформації	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення за сумою, +, -
1.Вартість активів підприємства, тис. грн.	ф. № 1 рядок 280			(8767)
2.Зобов‘язання підприємства, тис. грн.	ф. № 1 рядок 480, 620			(5989)
3. Оборотні активи, тис. грн.	ф. № 1 рядок 260
4. Забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами, грн. / грн.	-	2,27	2,33	0,06

 

Продовження таблиці 3.2

5. Забезпечення зобов'язань боржника його оборотними активами, грн. / грн.	-	0,91	1,03	0,12
6. Розмір чистих активів, тис. грн.	-			(2778)
7. Ціни, зазначені в договорах, відповідають загальноринковим (так/ні)	аналітична інформація	Так	Так	-
8. Вигідність для підприємства виконання умов договорів (так/ні)	аналітична інформація	Так	Так	-
9. Майно, яке знаходиться у розпорядженні підприємства	форма N 5 р. 260 графа 14 – р. 261 – р. 262 – р. 263 – р. 264 – р. 265			(10263)

Забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами, грн. / грн. = Баланс підприємства / позиковий капітал (довгострокові та поточні зобов'язання).

Аналіз даних показників для визначення ознак дій з доведення до банкрутства досліджуваного підприємства за 2011 - 2012 роки, показав, що погіршилися такі показники, як, показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами, який зріс, що є негативним, те саме можемо сказати і про забезпечення зобов'язань боржника його оборотними активами, і про розмір чистих активів. Таким чином, на підприємстві є ознаки доведення до банкрутства.

 

Визначення ознак дій з приховування банкрутства

 

Якщо на окремих стадіях провадження у справі про банкрутство буде встановлено, що боржником подані недостовірні відомості про його фінансовий та майновий стан у фінансовій звітності або в інших документах, то в такому разі можуть мати місце ознаки дій з приховування банкрутства.

До ознак дій з приховування банкрутства належать:

- надання потенційним кредиторам (банківським установам, державним установам, постачальникам, покупцям), а також господарському суду завідомо неправдивої інформації про фінансово-господарський стан підприємства, яка створює оманливе враження про нормальний фінансовий стан підприємства і таким чином приховує стійку фінансову неспроможність (якщо недостовірні відомості повідомляються потенційному кредитору, від якого очікують продажу продукції чи товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майна, надання позики чи сплати авансових грошових сум на користь організації, від імені якої надаються відомості; або подання до господарського суду відзиву на заяву про банкрутство із свідомо неправдивими відомостями про загальну суму заборгованості, наявне у нього майно, у тому числі й кошти, що знаходяться на його рахунках у банках чи інших фінансово-кредитних установах тощо);

- можливість установлення причинного зв'язку між наданою інформацією та збитками, яких зазнала третя особа.

При цьому мається на увазі не тимчасовий розлад фінансової діяльності юридичної особи, внаслідок якого виникають прострочення платежів, а ситуація, яка виключає виконання даною особою вимог кредиторів.

Ознаками стійкої фінансової неспроможності можуть вважатися:

- збитковість діяльності протягом двох років;

- відхилення показників ліквідності від граничного значення;

- зупинення платежів, що триває понад три місяці, за наявності боргових зобов'язань, строки платежів за якими настали;

- наявність значної (понад триста мінімальних розмірів заробітної плати) суми непогашених боргових зобов'язань, строки платежів за якими настали більше як три місяці тому;

- наявність значної суми непогашених боргових зобов'язань, визнаних юридичною особою - боржником або підтверджені виконавчими документами;

- наявність у підприємства значної суми непогашених штрафів, пені, неустойки, визнаних у судовому порядку, за невиконання умов договорів та недотримання вимог законодавства;

- наявність заяви про порушення провадження у справі про банкрутство даної юридичної особи, прийнятої до розгляду господарським судом, або провадження у справі про банкрутство цієї юридичної особи.

Аналіз показників для виявлення ознак дій з приховування банкрутства зображено в таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

Аналіз показників для виявлення ознак дій з приховування банкрутства ПрАТ «Костопільський завод скловиробів» за 2011-2012 роки

Показник	Джерело інформації	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення за сумою, +, -
1.Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн.	ф. № 1 рядок 230, 2400
2.Поточні зобов‘язання, тис. грн.	ф. № 1 рядок 620
3. Оборотні активи, тис. грн.	ф. № 1 рядок 260
4. Коефіцієнт абсолютної ліквідності, грн./грн.	-	0,02	0,09	0,07
5. Коефіцієнт поточної ліквідності, грн./грн.	-	1,49	1,54	0,05
6. Майно, яке знаходиться у розпорядженні підприємства, тис. грн.	форма N 5 р.260 графа 14 – (р.261– р.265)			(10263)
7.Кредиторська заборгованість, тис. грн.	ф. № 1 рядок 480, 620			(5989)

 

Продовження таблиці 3.3

8. Розмір штрафу та пені, тис. гривень, тис. грн.	аналітична інформація	-	-	-
9.Дебіторська заборгованість, тис. грн.	форма N 1 рядки 050+ +160+ 170+ +180 +190+ + 200 +210
10. Прострочена частина дебіторської заборгованості, %	аналітична інформація	-	-	-
11. Кількість справ, порушених у суді (підприємство - відповідач), штук	аналітична інформація	-	-	-
12. Доходи підприємства, тис. грн.	форма N 2 рядки 035+ +060+ 110+ +120 +130
13. Доходи підприємства від неосновної діяльності, тис. грн.	форма N 2 рядки 110+ +120 +130			(2736)
14. Частка доходів від неосновної діяльності в структурі доходів підприємства, %	-	1,35	3,67	2,32
15. Облікова кількість штатних працівників на кінець звітного року, осіб	форма N 1-ПВ рядок 3070 графа 1			(9)

Аналіз даної таблиці показав відхилення від норми коефіцієнта абсолютної ліквідності, хоча за даний період спостерігається тенденція до його зростання. А коефіцієнт поточної ліквідності має сприятливу тенденцію до зростання. За всіма іншими показниками підприємство функціонує нормально, незважаючи на те, що у 2012 році воно отримало збитки.

 

Визначення ознак втрати або відновлення платоспроможності

 

Поточною неплатоспроможністю характеризується фінансовий стан будь-якого підприємства, якщо на конкретний момент у зв'язку з випадковим збігом обставин тимчасово суми наявних у нього коштів і високоліквідних активів недостатньо для погашення поточного боргу, що відповідно до законодавчого визначення розглядається як неспроможність суб'єкта підприємницької діяльності виконати після настання встановленого строку їх сплати грошові зобов'язання перед кредиторами, у тому числі із заробітної плати, а також виконати зобов'язання щодо сплати страхових внесків інакше як через відновлення платоспроможності.

Аналіз показників для визначення ознак втрати або відновлення платоспроможності наведено в таблиці 3.4.

Таблиця 3.4