Сальдо на начало года и Обороты за январь-ноябрь 2010 Г. По счетам синтетического учета

(выписка из Главной книги)

 

 

Наименование и шифр счета	Сальдо на начало года, руб.	Обороты за январь-ноябрь, руб.
дебет	кредит	дебет	кредит
Основные средства (01)	3 561 620		955 000	476 970
Амортизация основных средств (02)		2 030 070	475 000
Нематериальные активы (04)
Амортизация нематериальных активов (05)
Вложения во внеоборотные акти­вы — всего в том числе: строительство объектов основных средств (08-3)			1 015000	1 015000     701 000
приобретение объектов основных средств (08-4)			254 000	254 000
приобретение нематериальных активов (08-5)
Отложенные налоговые активы (09)
Материалы (10)	832 500		2 1 00 070	1 535 070
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2 150170
Отклонение в стоимости ма­териальных ценностей (16)			121 000
НДС по приобретенным ценно­стям — всего в том числе: НДС при приобретении основных средств (19-1)			648 934     171 900	547 700     171 900
НДС при приобретении не­материальных активов (19-2)
НДС при приобретении мате­риально-производственных запасов (19-3)			466 234	365 000
Основное производство (20) — всего   в том числе изделия А
Вспомогательные производства (23)			390 000	390 000
Общепроизводственные расходы (25)			2 108995
Общехозяйственные расходы (26)
Брак в производстве (28)
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)
Готовая продукция (43)			7141 873	6 625 900

 

Расходы на продажу — всего в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)			181 400	181 400   181 400
Касса (50)			3 310 189
Расчетные счета (51)
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1)
Расчеты с поставщиками и под­рядчиками — всего в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)		452 900   452 900	4 750 463   3 408 000	5 140 667   3 798 204
расчеты по авансам выданным (60-2)			1 342 463	1 342 463
Расчеты с покупателями и заказчиками — всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)			11 974677     9 150 800	12 160407     9 099 830
расчеты по авансам получен­ным (62-2)			2 823 877	3 060 577
Расчеты по краткосрочным креди­там и займам (66) — всего в том числе расчеты по крат­косрочным кредитам (66-1)		370 000   370 000	980 340   980 340	1 290 210   1 290 210
Расчеты по налогам и сборам (68) — всего в том числе: НДС (68-1)		172 612   127 503	2 097567   1 442 340	2 080241   1 425 237
налог на прибыль (68-2)		28 609	303 511	307 588
налог на доходы физических лиц (68-3)		16 500	316 460	312 160
налог на имущество организа­ции (68-5)			25 364	25 364
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению всего		44 200	1 196 100	1 203 600
в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования (69-1 -1)			136 210	137 063
страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2)			89 388	89 949
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии		31 459	851 317	856 655
ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1)			34 053	34 267

 

Окончание таблицы

	2
ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2)
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)			1 097278	1 111882
Расчеты с подотчетными лицами (71)
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) — всего в том числе: расчеты с разными дебиторами (76-1)				181 060
расчеты с разными кредиторами (76-2)				284 310
Отложенные налоговые обязательства (77)
Расчеты с осужденными по оплате труда (79)			2 176747	2 205718
Уставный капитал (80)
Резервный капитал (82)
Добавочный капитал (83)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) в том числе: прибыль, подлежащая рас­пределению (84-1)		692 176	692 176
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)				692 176
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)
Продажи (90) — всего в том числе:   выручка (90-1)
себестоимость продаж (90-2)			6071 217
НДС (90-3)
общехозяйственные расходы (90-5)
коммерческие расходы (90-6)
прибыль/убыток от продаж (90-9)			869 108
Прочие доходы и расходы (91) в том числе: прочие доходы (91-1)
прочие расходы (91-2)
сальдо прочих доходов. и расходов (91 -9)
Прибыли и убытки (99)			246 103
Итого	5 847 870	5 847 870	81 044 228	81 044 228

Выписка из приказа об учетной политике учреждения ЯМ-400 в 2010г. в целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявля­ется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Матери­алы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам постав­щиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отклонение фактической себестоимости материальных цен­ностей от их стоимости по учетным ценам списывается про­порционально стоимости израсходованных материалов по
учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется методом
уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линей­ным способом,

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются
ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между вида­ми готовой продукции пропорционально заработной плате
производственных рабочих, занятых непосредственным изго­товлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на
себестоимость реализованной продукции как условно-посто­янные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной
себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой)
себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости
готовой продукции за отчетный месяц списываются на реали­зацию продукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и
предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике учреждения ЯМ-400 в 2010 г. в целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным сред­ствам начисляется линейным способом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций учреждения ЯМ-400 за декабрь 2010 г.

 

№ опе-	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб	Корр. счета
рации	дебет	кредит
I. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ,
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
	Счет-фактура № 40
	Приобретен станок:
	а) отпускная цена с учетом доставки		08-4	60-1
	б) сумма НДС	?	19-1	60-1
	Акт-накладная приемки-передачи основных
	средств №30
	Станок введен в эксплуатацию			08-4
	Акт на списание основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется
	производственное оборудование:
	а) износ на дату выбытия
	б) остаточная стоимость		91-2
	в) оприходованы на склад прочие материалы			91-1
	г) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата		91-2
	начислен ЕСН и страховые платежи от
	несчастных случаев на производстве и
	профессиональных заболеваний — всего	?
	в том числе:
	ЕСН в Фонд социального страхования	?	91-2	69-1-1
	страховые платежи от несчастных случаев (2 %)	?	91-2	69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет,	?	91-2	69-ФБ
	взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии
		?	69-ФБ	69-2
	ЕСН в федеральный ФОМС	?	91-2	69-3-1
	ЕСН в территориальный ФОМС	?	91-2	69-3-2
	Акт на списание основных средств № 16
	Продан малому предприятию «Квант» компьютер,
	приобретенный в октябре отчетного года:
	а) износ на дату выбытия
	б) остаточная стоимость		91-2
	в) стоимость реализации		76-2	91-1
	г) сумма НДС	?	91-2	68-1
	Счет-фактура № 18
	Приобретено исключительное право на
	программный продукт:
	а) фактическая цена приобретения		08-5	60-1
	б) сумма НДС	?	19-2	60-1
	Акт приемки-передачи нематериальных
	активов №4
	Оприходовано исключительное право на про-			08-5
	граммный продукт в составе нематериальных
	активов

 

 

Продолжение таблицы
	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков за приобретенное
	имущество и произведенные работы:
	а) механический завод	?	60-1
	(25.12; счет-фактура № 40) (см. операцию 1)
	б) малое предприятие «Программист»	?	60-1
	(27.12; счет-фактура № 18) (см. операцию 5)
	Итого	?
	Разработочная таблица №6
	Начислена амортизация основных средств:
	а) производственного оборудования:
	цеха № 1
	цеха №2
	ремонтного цеха
		?
	б) зданий и хозяйственного инвентаря:
	цеха № 1
	цеха №2
	ремонтного цеха
	Итого	?
	в) зданий и инвентаря заводоуправления
	Всего	?
	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по НМА
II. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
	Договор купли-продажи, выписка банка
	В начале декабря приобретено 1000 акций
	ОАО «Орион» по их номинальной стоимости
	за 60 руб. в целях вложения временно свободных
	денежных средств на срок менее
	года. В конце декабря акции были проданы
	за 80 000 руб.:
	а) приобретение, акций по их номинальной			76-2
	стоимости
	б) перечисление денежных средств (на сумму		76-2
	фактических затрат на покупку акций)
	в) списание акций по балансовой стоимости		91-2
	г) реализация акций		76-1	91-1
	Справка-расчет бухгалтерии, выписке банка
	1 октября отчетного года приобретены облигации
	ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их
	номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты
	по облигациям составляют 50% годовых.
	Выплата процентов производится ежеквартально.
	Срок погашения облигаций наступит
	через 2 года:
	а) начислены проценты за квартал		76-1	91-1
	б) погашена разница между покупной и номинальной		91-2
	стоимостью облигаций за квартал
	в) поступление дохода по облигациям.			76-1

 

 

Продолжение таблицы

III. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
	Счета-фактуры, счета, платежные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие
	материалы:
	а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный
	завод»:
	покупная стоимость			60-1
	сумма НДС		19-3	60-1
	б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:
	покупная стоимость			60-1
	сумма НДС		19-3	60-1
	Итого	?
	Выписка из расчетного счета
	Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия		60-1
	«Техника» за материалы, поступившие
	в ноябре
14.	Выписка из расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков за материалы,
	поступившие в декабре:
	а) ОАО «Тракторный завод»		60-1
	(17.12; счет-фактура № 145)
	б) ОАО «Автоприбор»		60-1
	(18.12; счет-фактура № 780)
	Итого	?	60-1
	Приходные ордера
	Оприходованы материалы на складе по учетным
	ценам, поступившие:
	а) от ОАО «Тракторный завод»
	б) от ОАО «Автоприбор»
	Итого	?
	Расчет бухгалтерии,
	Списаны отклонения фактической себестоимости
	приобретенных материалов от учетных цен
	Лимитно-заборные карты, требования-
	накладные
	Отпущены со склада и израсходованы в отчет-
	ном месяце материалы (по учетным ценам):
	а) цеху № 1 для производства:
	изделий А
	изделий Б
	б) цеху № 2 для производства:
	изделий А
	изделий Б
	в) ремонтному цеху для выполнения:
	заказа № 301
	заказа № 302
	г) на хозяйственные нужды:
	Цеха №1
	цеха № 2
	ремонтного цеха
	д) заводоуправлению
	Итого	?

 

Продолжение таблицы

	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости
	материалов, относящиеся к материалам,
	отпущенным:
	а) цеху № 1 для производства:
	изделий А
	изделий Б
	б) цеху № 2 для производства:
	изделий А
	изделий Б
	в) ремонтному цеху для выполнения:
	заказа № 301
	заказа № 302
	г) на хозяйственные нужды:
	цеха № 1
	цеха № 2
	ремонтного цеха
	д) заводоуправлению
	Итого	?
IV. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная
	заработная плата за декабрь:
	а) рабочим цеха № 1 по производству:
	изделий А
	изделий Б	61 112
	б) рабочим цеха № 2 по производству:
	изделий А
	изделий Б
	в) рабочим ремонтного цеха за выполнение:
	заказа № 301
	заказа № 302
	г) рабочим, обслуживающим оборудование:
	цеха № 1
	цеха № 2
	ремонтного цеха
	д) служащим:
	цеха № 1
	цеха № 2	21 298
	ремонтного цеха
	е) персоналу заводоуправления
	Итого	?
	Листки о временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	за счет средств ФСС		69-1-1
	за счет средств предприятия
	Итого	?
	Расчетные ведомости
	Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных
	случаев на производстве:
	а) рабочих цеха № 1 по производству:
	изделий А	18 165
	изделий Б

 

Продолжение таблицы

 

	б) рабочих цеха № 2 по производству:
	изделий А
	изделий Б
	в) рабочих ремонтного цеха:
	заказа № 301
	заказа № 302
	г) рабочих, обслуживающих оборудование:
	цеха № 1
	цеха № 2
	ремонтного цеха
	д) служащих:
	цеха № 1
	цеха № 2
	ремонтного цеха
	е) персонала заводоуправления
	Всего	?
	в том числе:
	ЕСН в Фонд социального страхования
	страховые платежи от несчастных случаев
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы
	по страховой и накопительной части трудовой
	пенсии
	ЕСН в федеральный ФОМС
	ЕСН в территориальный ФОМС
	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из заработной платы
	персонала предприятия:
	а) налог на доходы физических лиц			68-3
	б) по исполнительным листам			76-2
	в) в возмещение потерь от брака (изделия А)
	Итого	?
	Выписка из расчетного счета
	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на
	выплату заработной платы и текущие расходы
	Заработная плата осужденных перечислена на лицевые счета (задолженность передана на бюджет)
	Платежная ведомость, расходные кассовые
	ордера
	Выдано из кассы:
	а) заработная плата за ноябрь
	б) аванс за первую половину декабря
	в) подотчетным лицам на командировочные
	расходы
	г) пособия по уходу за ребенком до достижения		69-1
	им полутора лет
	д) пособия по временной нетрудоспособности
	Итого	?
	Платежная ведомость
	Депонирована заработная плата			76-2
	Выписка банка
	Сдана в банк депонированная заработная плата

 

Продолжение таблицы

V. УЧЕТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО
	Ведомость поступления материалов
	Оприходованы на склад возвратные отходы
	по цене возможного использования:
	изделия А
	изделия Б
	Итого	?
	Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»
	Списаны затраты за полученную электроэнергию,
	пар, воду, газ, использованные в процессе
	основного производства:
	а) цех № 1			60-1
	б) цех № 2			60-1
	в) ремонтный цех			60-1
	г) заводоуправление			60-1
	д) сумма НДС		19-4	60-1
	Итого	?
	Авансовый отчет Фролова С. И.
	Списаны командировочные расходы
	а) на затраты
	б) сумма НДС		19-4
	Итого	?
	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные рас-
	ходы ремонтного цеха между заказами:
	№301
	№302
	Итого	?
	Разработочная таблица распределения
	услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт:
	цех № 1 — заказ № 301	51 613
	цех № 2 — заказ № 302	41 104
	Итого	?
	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные рас-
	ходы основных цехов между изделиями А и Б
	пропорционально прямой заработной плате
	производственных рабочих:
	цеха № 1:
	изделия А
	изделия Б
	Итого	?
	цеха № 2:
	изделия А
	изделия Б
	Итого	?
	Расчет бухгалтерии
	Начислены банку проценты за кредит		91-2
	(в пределах учетной ставки)

 

Продолжение таблицы