Основные схемы налоговой оптимизации с использованием зарубежных оффшоров.

1.Импортно-экспортные операции. При экспорте ффшорная компания является промежуточным звеном между российской компанией и ее иностранным партнером. В сделках используется реинвойсинг - занижение или завышение стоимости товара. При экспорте оффшорная компания покупает экспортируемый товар по самой низкой цене, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по рыночной цене, оставляя у себя, не облагаемую налогами прибыль. Товар физически перемещается напрямую от покупателя к продавцу, а все финансовые потоки проходят через счет оффшорной компании. При импорте товаров через оффшорную компанию можно увеличить цену импортируемого в Россию товара и тем самым уменьшить прибыль российской компании. Или, напротив, для товаров с высокими таможенными пошлинами объявленную цену можно понизить.

Самое важное в этих операциях - это найти наиболее выгодную цену, чтобы не попасть под российский налог на прибыль и под импортные пошлины. Зная процентные ставки взимаемого налога на прибыль и таможенных налогов, можно установить идеальное значение цены ввозимого товара, при которой таможенные пошлины будут существенно понижены, а налог на прибыль будет сведен к минимуму. Кроме этого, можно заключить с оффшорной компанией договора на сопровождение груза, его охрану и т.п., и таким образом дополнительно списать расходы из прибыли российской компании.

При ведении деловых операций с иностранными партнерами большое значение имеет оперативное движение денежных средств. При существующей системе валютного контроля и практике банковской работы в России, эту оперативность обеспечить тяжело. Проблема решается, если для срочных платежей использовать зарубежный банковский счет оффшорной компании.

Смысл схемы перемещения прибыли состоит в том, что доход в целом уходит в оффшор, и сумма налогов для российской компании резко сводится к минимуму.

Исключением является иностранная валюта. Если российская компания имеет финансовые средства в какой-либо иностранной валюте, она обязана периодически уплачивать налог, которым облагается ее прибыль. Это происходит вследствие возможного колебания курса иностранной валюты. Оффшорная компания не защищена от такого рода налога.

2.Оффшорная компания-подрядчик.Поскольку налог на прибыль рассчитывается как разница между валовой выручкой и суммой полученного дохода, то снизить его можно посредством уменьшения валовой выручки либо через увеличение расходов.

Многие услуги, перечисленные в законодательстве о налоге на прибыль, может выполнять и оффшорная компания. Так, деньги, предназначенные для оффшорной компании, уйдут за кордон, а затраты уменьшат налог на прибыль для российской компании.

Услуги, предоставляемые оффшорной компанией: маркетинговые услуги; юридические услуги; информационные услуги; плата за обучение; аудиторские услуги; предоставление кредита.

3.Схема регистрации нового предприятия и выплата дивидендов. Суть данной схемы состоит в том, что зарубежная компания выступает учредителем или акционером предприятия и получает право претендовать на получение определенных дивидендов. По действующим правилам международного бизнеса выплата дивидендов в пользу оффшорной компании должна облагаться налогом в размере 15%. Однако здесь вступает в силу договор об уходе от двойного налогообложения, который заключен во многих странах, имеющих оффшорные зоны. Благодаря наличию такого договора, налог с уплаченных в пользу оффшорной компании - учредителя дивидендов может быть снижен до 5%.

4.Оффшоры-владелец интеллектуальной собственности, товарного знака. При уплате лицензионных платежейрос.компании в оффшорную происходит снижение налогооблагаемой прибыли.

5.Оффшоры-исполнитель строительных работ.

6.Оффшоры-владелец судов.

7.Оффшоры как инвестор, предоставляющий РФ кредиты и займы.% за пользование кредитом принимаются как расходы по налогу на прибыль.

 

19.Использование выгод отдельных низконалоговых территорий России для целей налогового планирования.

Низконалоговый регион — это субъект федерации, законодательным органом которого приняты нормативные акты, предоставляющие отдельным категориям налогоплательщиков налоговые льготы в виде полного или частичного освобождения от налоговых платежей и сборов по местным налогам, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

Российские низконалоговые регионы представляют льготы налогоплательщикам исключительно за счет средств, поступающих в региональные и местные бюджеты. В связи с этим от льготной налоговой политики федеральный бюджет не страдает, поскольку размер отчислений в федеральную казну не изменяется.

В отличие от иностранных оффшоров компании, зарегистрированные в российских оффшорных зонах, имеют гораздо большие возможности для текущей хозяйственной деятельности, поскольку, во-первых, руководствуются именно российскими законами, а во-вторых, не имеют никаких таможенных, валютных и иных ограничений в движении товара по территории России, могут беспрепятственно открывать банковские счета в любых городах.

Чаще всего российский «оффшор» работает в схеме минимизации налоговых расходов, выступая контрагентом действующих резидентных компаний высоконалоговых регионов, лишь изредка регистрируя там свое представительство, филиал или отделение, если это действительно необходимо ввиду специфики бизнеса.

С точки зрения гражданского права, низконалоговая компания является российским юридическим лицом и находится в юрисдикции того низконалогового региона, где зарегистрирована и стоит на налоговом учете. Оффшорные компании вправе открывать неограниченное количество счетов в любых банках России. Их деятельность прямо не подотчетна иным региональным налоговым органам. Периодическая отчетность сдается в том же порядке, как и обычных компаний. Выездных проверок деятельности льготных компаний, как правило, не производится. Контроль за их деятельностью проиисходиткамерально. Как налоговый инструмент российские низконалоговые компании очень популярны во всех отраслях, особенно в торговле, строительстве, оказании услуг, инвестиционной деятельности, а также в корпоративном строительстве холдингов и групп компаний, в финансовых и налоговых схемах.

Для предприятия же выгода просто очевидна. Совокупные налоговые платежи в бюджеты всех уровней в отдельных случаях уменьшаются более чем в два раза. Зарегистрированное в одной из предполагаемых нами зон предприятие в основном из всех налогов платит только налог на прибыль (11%), налог на пользователей автодорог (1%), НДС и некоторые другие.Если обычное предприятие является субъектом малого предпринимательства, работающим по упрощенной системе налогообложения, то его налоговые платежи составляют 10% с валовой выручки. Но если это предприятие зарегистрировано в Калмыкии, Алтае, или Эвенкии, то налогов оно будет платить ещё меньше — лишь 3,3%!

Льготные компании в налоговых оазисах России по своему правовому положению и организационному механизму во многом аналогичны зарубежным фирмам оффшорного типа, хотя действуют полностью в рамках российского законодательства. Главное отличие заключается в том, что от налогов они освобождены не полностью, а только от местной составляющей.

Преимущества рос.оффшоров:

1.Российская компания имеет более благоприятный имидж, чем зарубежный оффшор.

2.Российская льготная компания, как и любое другое российское предприятие вправе пользоваться заключенными Россией соглашениями об устранении двойного налогообложения и другими международными льготами, установленными для Российских фирм. Обычный зарубежный оффшор этого преимущества лишен.

3.На деятельность российской оффшорной компании не распространяется действие инструкции о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. В результате по сравнению с иностранной компанией значительно снижается сфера налоговой ответственности. В частности не взымается дополнительный налог «у источника» на ряд видов доходов. Поскольку ставка налога на прибыль снижена, кредитные и страховые схемы позволяют списывать на затраты значительную часть доходов. Кроме того российский оффшор более доступен территориально. Отсутствует языковый барьер. Регистрацией и «сопровождением» компаний нередко занимаются структуры, имеющие хорошо налаженные связи c местной администрацией.