Формирование страховых резервов

Методические рекомендации и решение типовых задач

Страховые резервы – это конкретная величина обязательств страховщика по всем заключенным со страхователями договорам, не исполненных на какую-либо отчетную дату.

Резервы страховых организаций рассматриваются отдельно по страхованию иному, чем страхование жизни.

 

Расчет резерва по страхованию жизни

Резервы по страхованию жизни называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета.

Базой для расчета величины резерва служит поступившая в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.

В соответствии с рекомендациями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994г. № 09/2-16р/02 и от 5 апреля 1995г. № 09/2-12р/02 величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле

Р = Р_н (100+0,25i) ÷ 100 + П_о(100+0,125i) ÷ 100 – В,

где Р – размер резерва по виду страхования на отчетную дату;

Р_н -размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода;

П_о – страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;

i – годовая норма доходности (в %), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования;

В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.

Пример 1. Величина резерва по страхованию жизни на 1 октября – 1,5 млн. руб. В течение IV квартала страховщик собрал страховых взносов 800 тыс. руб. и выплатил страховое обеспечение 900 тыс. руб., выкупных сумм – 50 тыс. руб. Доля нетто-ставки в структуре тарифа – 90%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки - 7%.

Определите величину резерва по страхованию жизни на 1 января.

Решение.

Определяем величину резерва по страхованию жизни на 1 января по формуле: Р = Р_н(100+0,25i) ÷ 100 + П(100+0,125i) ÷ 100 – В =

= 1500 ∙ (100+0,25 ∙ 7) ÷ 100 + 0,9 ∙ 800 ∙ (100+0,125 ∙ 7) ÷ 100 – 900-50=

= 1500 ∙ 1,0175 + 720 ∙ 1,00875 – 950 = 1526,25 + 726,3 – 950 = 1302,55 тыс. руб.

Расчет резервов по страхованию иному, чем страхование жизни

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утверждены приказом Министерства финансов РФ от 11 июня 2002г. № 51Н. Страховщики руководствуются этими Правилами и на их основе разрабатывают и утверждают Положение о формировании страховых резервов по указанным видам страхования и представляют их в Министерство финансов РФ в течение месяца с момента утверждения.

Страховые резервы включают:

- резерв незаработанной премии (РНП);

- резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ),

резерв происшедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

- стабилизационный резерв (СР);

- иные страховые резервы.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:

Учетная группа 1. Страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней.

Учетная группа 2. Добровольное медицинское страхование (сострахование).

Учетная группа 3. Страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов).

Учетная группа 4. Страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж.

Учетная группа 5. Страхование (сострахование) средств наземного транспорта.

Учетная группа 6. Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта.

Учетная группа 7. Страхование (сострахование) средств водного транспорта.

Учетная группа 8. Страхование (сострахование) грузов.

Учетная группа 9. Страхование (сострахование) товаров на складе.

Учетная группа 10. Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур.

Учетная группа 11. Страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5-10, 12.

Учетная группа 12. Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков.

Учетная группа 13. Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Учетная группа 14. Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика.

Учетная группа 15. Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13.

Учетная группа 16. Страхование (сострахование) профессиональной ответственности.

Учетная группа 17. Страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств.

Учетная группа 18. Страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17.

Учетная группа 19. Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

Расчет резерва незаработанной премии

Резерв незаработанной премии (РНП) – это часть начисленной страховой премии по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия, предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах).

Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе.

Величина РНП определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группа договоров.

Для расчета незаработанной премии (НП) по каждому договору определяется базовая страховая премия (БСП _i).

БСП _i = страховой брутто-премии – начисленные вознаграждения за исключенные договора страхования (сострахования) – отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

 

Для расчета НП по договору (договорам), принятому в перестрахование,

НП = страховой брутто-премии – сумма начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.

 

Для расчета величины НП используются следующие методы:

- «pro rata temporis»;

- «одной двадцать четвертой» (далее «¹/₂₄»);

- «одной восьмой» (далее «¹/₈»).

По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом «pro rata temporis», а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания действия договоров нецелесообразно, то по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами «¹/₂₄» и (или) «¹/₈».

По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом «pro rata temporis», так и методами «¹/₂₄» и (или) «¹/₈».

Незаработанная премия методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях):

НП_i = БСП_i ∙ (n_i - m_i) ÷ n_i,

где БСП _i – базовая страховая премия по i – му договору;

n_i – срок действия договора в днях;

m_i – число дней с момента с момента вступления i – го договора в силу до отчетной

даты.

Резерв незаработанной премии равен ∑ НП_i, исчисленной по каждому договору страхования.

 

Пример 2. Страховой компанией 1 августа заключен договор страхования имущества на срок до 1 мая следующего года. Страховая брутто-премия – 120 тыс. руб. Вознаграждение агенту за заключение договора страхования – 7%, отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 3%.

Определите незаработанную премию на 1 января по данному договору

страхования.

Решение.

Определяем:

1) базовую страховую премию

БСП_i = 120-(7 ∙ 120) ÷ 100 – (3 ∙ 120) ÷ 100 = 108,0 тыс. руб.

2) незаработанную премию

НП_i = БСП_i (n_i - m_i) ÷ n_i = 108,0 ∙ (273-153) ÷ 273 = 47,472 тыс. руб.,

где n_i - число дней с 1 августа прошедшего года по 1 мая текущего года;

m_i – число дней с 1 августа по 31 декабря прошедшего года.

Расчет резерва незаработанной премии методом «¹/₂₄»

Для расчета НП методом «¹/₂₄» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

Для расчета НП методом «¹/₂₄» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;

2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большому числу месяцев.

Незаработанная премия по каждой подгруппе.

НП_i = БСП_i ∙ Коэффициент для расчета величины резерва НП.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

Резерв незаработанной премии методом «¹/₂₄» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий рассчитанных по каждой

группе.

Пример 3. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 4 (страхование граждан, выезжающих за границу) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году (тыс. руб.):

в январе – 70,

в июне – 120,

в декабре – 50.

Определите резерв незаработанной премии методом «¹/₂₄» на 1 января.

Решение.

Определяем РНП_i:

РНП_i = 70 ∙ ¹/₂₄ + 120 ∙ ¹¹/₂₄ + 50 ∙ ²³/₂₄ = 2,917 + 55,0 + 47,917 = 105,833 тыс. руб.

Расчет резерва незаработанной премии методом «¹/₈»

Для расчета незаработанной премии методом «¹/₈» договоры, относящиеся к одной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Для расчета НП методом «¹/₈» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;

2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен

ближайшему большему числу кварталов.

НП_i = БСП_i ∙ Коэффициент для расчета величины резерва НП.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко

всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

 

Пример 4. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (страхование грузов) заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):

в первом – 80,

во втором – 120,

в третьем – 210,

в четвертом – 180.

Определите РНП на 1 января методом «¹/₈».

Решение.

Определяем РНП на 1 января методом «¹/₈».

РНП = 80 ∙ ¹/₈ + 120 ∙ ³/₈ + 210 ∙ ⁵/₈ + 180 ∙ ⁷/₈ = 10 + 45 + 131,25 + 157,5 = 343,75 тыс. руб.

 

ЗАДАЧИ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ И КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ

Задача 1. Величина резерва по страхованию жизни на 1 января – 600 тыс. руб. В течение первого квартала страховщик собрал 400 тыс. руб. и выплатил страховое обеспечение 300 тыс. руб. Доля нетто-ставки в тарифе – 93%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки, - 5%.

Определите величину резерва по страхованию жизни на 1 апреля.

Задача 2. Определите резерв незаработанной премии на 1 октября по двум договорам методом «pro rata temporis». Срок действия договора страхования имущества потребительского общества – с 1 февраля по 1 декабря текущего года, страховая премия по данному договору составила 220 тыс. руб. Срок действия договора добровольного страхования финансового риска непогашения кредита – с 1 июня по 1 ноября. Страховая премия по данному договору страхования составила 12 тыс. руб. Вознаграждение, выплаченное за заключение первого договора, - 6,8 тыс. руб., второго – 0,4 тыс. руб. Отчисления на финансирование предупредительных мероприятий по первому договору – 3,5 тыс. руб., по второму – 0,6 тыс. руб.

Задача 3. Определите резерв незаработанной премии на 1 июля по двум договорам методом «pro rata temporis». Срок действия договора страхования средств водного транспорта – с 10 февраля по 10 ноября текущего года; страховая премия по данному договору составила 50 тыс. руб. Срок действия договора страхования грузов – с 1 марта по 1 декабря текущего года; страховая премия по данному договору составила 80 тыс. руб. Вознаграждение, выплаченное за заключение первого договора, - 5 тыс. руб., второго – 8 тыс. руб. Отчисления на финансирование предупредительных мероприятий по каждому договору – 2,5 тыс.

руб.

Задача 4. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 3, заключенных сроком на 1 год в прошедшем году (тыс. руб.):

в феврале – 180,

в июле – 270,

в ноябре – 490.

Определите резерв незаработанной премии на 1 января методом «¹/₂₄».

Задача 5. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 9,заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):

в первом – 260,

во втором – 320,

в третьем – 480,

в четвертом – 380.

Определите резерв незаработанной премии на 1 января методом «¹/₈».

 

 

 

 

 

 

П Р И Л О Ж Е Н И Я

П Р И Л О Ж Е Н И Е 1

ТАБЛИЦЫ СМЕРТНОСТИ

Возраст	Мужчины	Женщины
X	lx	dx	qx	lx	dx	qx
			0,02047			0,01512
			0,002042			0,001635
			0,001156			0,000997
			0,000871			0,000702
			0,0008			0,000581
			0,000759			0,000459
			0,000708			0,000418
			0,000637			0,000398
			0,000586			0,000398
			0,000586			0,000378
			0,000556			0,000317
			0,000556			0,000317
			0,000577			0,000317
			0,00065			0,000358
			0,000722			0,000389
			0,001084			0,000481
			0,001561			0,000696
			0,002153			0,000942
			0,002708			0,000943
			0,00311			0,000954
			0,003662			0,000955
			0,003969			0,000967
			0,00408			0,000978
			0,003959			0,00101
			0,004155			0,001011
			0,004694			0,001022
			0,005058			0,001106
			0,005686			0,001366
			0,00587			0,001419
			0,005948			0,001432
			0,00653			0,001548
			0,007036			0,001706
			0,007707			0,001793
			0,008459			0,00188
			0,008982			0,002061
			0,009462			0,002265
			0,01039			0,002459
			0,010522			0,002633
			0,011021			0,00282
			0,011926			0,002955
			0,013738			0,003293
			0,014574			0,003666
			0,014741			0,004086
			0,015137			0,004479
			0,01542			0,004941
			0,016695			0,004868
			0,018319			0,005241
			0,01846			0,006508
			0,01953			0,006025
			0,021366			0,006327
			0,028442			0,007583
			0,030825			0,009518
			0,032545			0,010029
			0,033437			0,01107
			0,033706			0,011113
			0,03388			0,011121
			0,034134			0,011281
			0,03432			0,011434
			0,034668			0,012233
			0,03503			0,012421
			0,042332			0,013932
			0,051082			0,016814
			0,052452			0,019217
			0,053365			0,021188
			0,054545			0,013302
			0,055962			0,024405
			0,056215			0,025394
			0,05823			0,026372
			0,060169			0,027234
			0,0633			0,029059
			0,067578			0,032447
			0,071313			0,035523
			0,073479			0,039797
			0,078566			0,043889
			0,082049			0,0495
			0,091804			0,057358
			0,103863			0,064638
			0,111533			0,072676
			0,123539			0,083093
			0,137132			0,087062
			0,137635			0,092615
			0,140157			0,101636
			0,146487			0,110966
			0,160464			0,122184
			0,170213			0,13897
			0,183974			0,153716
			0,207122			0,176674
			0,211361			0,192458
			0,221524			0,209558
			0,231845			0,227917
			0,243697			0,247464
			0,25463			0,268583
			0,258385			0,290786
			0,264257			0,314482
			0,314351			0,340022
			0,315615			0,366554
			0,320188			0,394667
			0,321429			0,422907
			0,336842			0,454194
			0,349206			0,48951

 

П Р И Л О Ж Е Н И Е 2