Лекция 13.11.12 Учет денежных средств расчетных и кредитных операций.

Организация учета денежных средств в наличной и безналичной форме.

Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег находящихся в классе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Счета на которых осуществляется учет денежных средств:

50 – касса

51 – расчетный счет

52 – валютный счет

55 – прочие счета в банке

57 – переводы в пути

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации, так и вне нее.

Денежные расчеты между организациями проводятся между организациями, как правило, в безналичной форме, путем перевода денежных средств с банковских счетов организации.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены определенной суммой.

Порядок учета кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется нормативными актами ЦБ РФ. №40 от 22 сентября 1993 года – Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Каждое предприятие для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (вексельных марок, оплаченных билетов, путевок, акций, облигаций и др.) должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено сейфом и охранной сигнализацией.

Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. При малом объеме кассовых операций обязанности кассира возлагаются на одного из работников в порядке совмещения.

Предприятия должны хранить свои денежные средства в банке. Наличные деньги получаются в кассу из банка на конкретные цели (выдача зарплаты, хозяйственные нужды, командировочные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита их остатка. Сверх лимита предприятие может хранить наличные только во время выплаты зарплаты (до трех дней).

Предприятие должно составлять кассовые планы, в которых отражаются возможные поступления денежной наличности. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку могут использовать ее на текущие цели: выплата зарплаты, закупка материалов, товаров, командировочные расходы и т.д. Все эти расходы осуществляются в пределах лимита наличных денег. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Для получения денег с расчетного счета банк выдает организации чековую книжку. В чековой книжке на лицевой стороне указывается требуемая сумма, ее назначение и данные о лице, получающего деньги (полномочия или доверенность). Помимо чековой книжки оформляется приходно-кассовый ордер. Выдача наличных денег из кассы происходит по расходно-кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, счета, заявления на выдачу денег).

Приходно-расходные документы оформляются - приходно-расходными кассовыми ордерами.

Документы на выдачу выписывает бухгалтерия, они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными.

Закрытие документа происходит с проставлением штампа на документ: “Оплачено” или “получено”, с указанием даты штампа и подписью кассира.

Порядок ведения кассовых операций

1) Оформление первичных документов по приходу-расходу. Первичные документы выписываются в бухгалтерии, регистрируются в книге учета приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением им определенного номера, нумерация ведется по каждой операции с начала года

2) Регистрация первичных документов, осуществляется в журнале регистрации первичных документов. Регистрацию осуществляет бухгалтерия.

3) Записи в кассовую книгу ведутся под копирку в двух экземплярах, один отрывной, другой как корешок кассовой книги. Записи в кассовой книге ведет кассир.

4) Сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-ой экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку и кассовой книги.

Кассовая книга может вестись в настоящих условиях и в автоматизированном режиме.

Счет 50 Касса
Дебет	Кредит
Поступление денег	Кор. Счет	Выдача денег из кассы	Кор. Счет
За реализованные ОС		Оплата производственных и хозяйственных расходов	20,23,26,43
За реализацию прочих активов		На расчетный счет
С расчетного счета		На валютный счет
С Валютного счета		На прочие счета
С прочих счетов		Зарплата работникам
За реализованную продукцию		Аванс подотчетным лицам
Аванс от покупателей	62-аванс	Работникам премии материальная помощь
От подотченых лиц
От работников возмещение убытков
От учредителей вклад УК
От дебиторов

Нормативными актами РФ установлены требования по работе с кассовой наличностью. В случае если организация осуществляет большой оборот денежных средств, необходимо наличие кассовых аппаратов.

Инвентаризация кассы должна проводится регулярно, в сроке установленные руководителем предприятия. Недостача денег взыскивается с кассира, а излишки оприходуются в доход предприятия.

На недостающую сумму Д94К50

На излишек денег Д50К91

Недостача:

Д94К50 20 тыс. руб

Д73К94 – 20 тыс. руб

Учет денежных документов

Ведется на субсчете 50-3 – Касса-Денежные документы или счете 81 – Собственные акции. Стоимость приобретенных документов отражается по дебету счетов 50-3 или 81 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. После выдачи документов их стоимость списывается с кредита субсчета 50-3 в дебет счетов.

Д81К51,50 – выкуп акций

Д80К81 – аннулирование

Учет денежных средств на расчетной и прочих счетах в банках.

Порядок совершения денежных операций в безналичной форме регламентируется Положением о безналичном расчете в РФ (письмо ЦБ РФ №14 от 9 июля 1992г. с изменениями).

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет – это основной счет предприятия через который проводят все денежные операции без ограничения.

Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и т.п.

Для открытия счета предприятия представляет в банк

1) Заявления на открытие счета

2) Документ о законности образования предприятия (решение учредителей)

3) Устав предприятия (копия, заверенная нотариально)

4) Справка о регистрации предприятия

5) Справка налоговой инспекции о постановке на учет

6) Справка из социальных фондов

7) Печати и подписи лиц

Банк заключает договор на расчетно-кассовое обслуживание.

По всем операциям которые проходят по расчетному счету банк предоставляет организации выписки. Выписки обрабатываются бухгалтером и проставляется корреспонденция счетов.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 – Расчетные счета. Помимо 51 используется счет 55- Специальные счета в банках. К счету 55 могут открываться субсчета – 1 Аккредитивы, 2 Чековые книжки и др.

Аналитический учет на счете 55 ведут по каждому аккредитиву и чековой книжке.

Корреспонденция бухгалтерских счетов по счету 51 Расчетные счета.

Дебет – Счет 51 Расчетный счет

Кредит
Поступление денег	Кор. Счет	Выдача денег	Кор. Счет
Из кассы предприятия		В кассу предприятия
От покупателей за продукцию		На открытие аккредитива
Ошибочно зачисленная сумма		Оплата долгов поставщикам
От покупателей аванс	62-аванс	Аванс поставщикам	60-аванс
Возврат излишних налогов		Возврат ошибочно зачисленных сумм
Возврат излишне начисленных платежей в		Банку	66,67
Социальные фонды		Бюджету
От арендаторов арендная плата	91,76	Социальным фондам
От банка кредит	66,67	Кредиторам

 

Учет операций по специальным счетам

Д55 К51 Операции по аккредитивам

Д60 К55 Оплата с аккредитива

Если остаток есть

Д51 К55 Возврат остатка по аккредитиву

Дебет	Кредит	Содержание операций
55-1	51,52	Переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив
60,76	55-1	Перечислены средства на счет поставщика
51,52	55-1	Возврат средств с неиспользованного покрытого аккредитива
55-2		Депонированы средства для расчетов по чекам
60, 71,76	55-2	Списание средств по чекам
55-3	51,52	Перечисление денежных средств на депозит
51,52	55-3	Зачисление на расчетный счет средств с депозитного счета
	91-1	Начислены проценты по депозитарному вкладу