Облік металобрухту та макулатури

Завдання

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

У процесі господарської діяльності установи виникло металобрухту на суму 500 грн. та макулатури на суму 200 грн. Про отримані матеріальні цінності складено та подано до органів Держказначейства Довідку про надходження у натуральній формі.

 

Завдання

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

Оприбутковані металобрухт на суму 500 грн. та макулатуру на суму 200 грн. передано спеціалізованим підприємствам, які здійснюють операції з утилізації. Кошти від реалізації металобрухту і макулатури зараховано на спеціальний реєстраційний рахунок установи.

 

Вправа 2. Заповнення меморіального ордера № 13

На основі виконаних завдань 1 і 3 скласти меморіальний ордер №13 “Накопичувальна відомість витрачання матеріалів” по лікарні №1 м. Харкова за квітень 201__р.

 

Вправа 3. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів

На підставі наведених нижче даних заповнити меморіальний ордер №10 “Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення малоцінних та швидкозношуваних предметів” по лікарні № 1 м. Харкова за червень 201_ року, попередньо зробивши всі необхідні проведення.

 

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Дата здійснення операції	Назва і номер документа	Зміст господарської операції	Сума, грн
	01.06.201_		Оприбутковано посуд ідальні, що буде сплачений 15.06.201 р. за рахунок коштів загального фонду
у тому числі ПДВ
	08.06.201_		Оприбутковано МШП, отримані як гуманітарна допомога
	11.06.201		Оприбутковано гардини кольорові 6 шт., що були оплачені 02.05.201_ р. за рахунок коштів спеціального фонду
у тому числі ПДВ
	21.06.201		Затверджено звіт про використання коштів, наданих під звіт на придбання одноразових стаканів (100 шт.) за рахунок коштів спеціального фонду
у тому числі ПДВ	1,7
	21.06.201_		Видано зі складу до їдальні посуд
	21.06.201_		Видано зі складу для проведення конференції стакани одноразові (100 шт.) (див. операцію № 4)	8,3
	26.06.201_		Списано розбитий чайний сервіз, що експлуатувався в ординаторській	28,56
	27.06.201		Реалізовано килимову доріжку, яка не використовується, балансовою вартістю 135 грн, оплата за килимову доріжку надійде пізніше

 

Вправа 4. Облік операцій з централізованого постачання запасів

Лікарнею №1 м. Харкова оприбутковано запаси, що були закуплені Міністерством охорони здоров’я України. Відобразити операції із закупівлі, оприбуткування, передавачі та списання використаних запасів в обліку установи-закупівельника та обліку установи–замовника.

1. Міністерство охорони здоров’я України

 

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн
	Оприбутковано медикаменти (сплачені шляхом передоплати за рахунок коштів загального фонду)
	у тому числі сума ПДВ з медикаментів
Передано медикаменти лікарні № 1 м. Харкова
	Списано використані медикаменти
Оприбутковано столовий посуд
	у тому числі сума ПДВ із вартості столового посуду
	Передано столовий посуд лікарні № 1 м. Харкова

 

2. Лікарня №1 м. Харкова

 

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн
	Отримано медикаментів
	Отримано столовий посуд
	Списано використані медикаменти

Вправа 5. Інвентаризація запасів

У результаті проведеної інвентаризації в лікарні №1 м. Харкова були виявлені такі факти:

 

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн
	Оприбутковано надлишки м’яса (3 кг)
	Списано вартість нестачі вати в межах норм природного убутку	12,60
	Списано вартість нестачі медикаментів, придбаних шляхом централізованого постачання (винних осіб не встановлено)
	Списано нестачу фарби масляної (2 л), винних осіб не встановлено, нестачу віднесено на рахунок установи
	Оприбутковано надлишки відер оцинкованих (2 шт.) (МШП)	6,80
	Списано нестачу спирту-ректифікату (1 л) балансовою вартістю (винна особа Коломієць П. К.) (коефіцієнт 3)
	Нараховано суму стягнення для відшкодування збитків установі від нестачі спирту-ректифікату

Завдання: відобразити перелічені вище операції на субрахунках бухгалтерського обліку.

 

Q Вправи на повторення

Завдання 3.21

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

Бюджетною організацією у травні ц.р. здійснено такі господарські операції:

Придбано господарські матеріали, запасні частини для проведення технічного обслуговування транспортних засобів і комп’ютерної техніки:

ü за рахунок коштів загального фонду – на суму 540 грн.;

ü за рахунок коштів спеціального фонду – на суму 426 грн.

Протягом місяця зі складу відпущено матеріальні цінності для технічного обслуговування вищезазначених об’єктів необоротних активів:

ü господарські матеріали – на суму 340 грн.;

ü запасні частини – на суму 165 грн.

Установа утримується за рахунок коштів державного бюджету і не є платником ПДВ.

 

Завдання 3.22

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

ПТУ № 5, що утримується за рахунок коштів місцевого бюджету, придбано спецодяг за 3000 грн. в т.ч. ПДВ.

Бюджетна установа є платником ПДВ і фінансується з місцевого бюджету.

Оплачено АТ “Автосвіт” за перевезення запасів 200 грн.

Студентами ПТУ виготовлено стільці. 50 шт. було оприбутковано за собівартістю 7 грн. Через місяць стільці було реалізовано по 10 грн. кожен (в т.ч. ПДВ).

За наказом директора було проведено незаплановану інвентаризацію внаслідок якої було виявлено недостачі спецодягу 5 шт. Первісна вартість – 500 грн., знос – 40 грн. Недостачу списано за рахунок ПТУ.

 

 

Виконання папки

Передбачити в Журналі операції з придбання запасів (МШП, виробничих запасів), їх виготовлення (готова продукція) та використання в діяльності бюджетної установи

 

Завдання

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Ø розрахувати суму збитку від нестачі матеріальних цінностей, що буде стягнута з винної особи.

Дані для виконання:

В результаті інвентаризації була виявлена недостача матеріальних цінностей:

- 2 рулони шпалер, що призначалися для поточного ремонту приміщення, придбані за рахунок коштів загального фонду на суму 150,00 грн.;

- 0,5 кг борошна (у розмірах норм природного убутку), придбаного в поточному році за рахунок коштів загального фонду за ціною 5,40 грн. за кг;

- медикаментів га суму 250,00 грн.

Особи, які винні в недостачі шпалер не встановлено, а в нестачі медикаментів – виявлені. Індекс інфляції умовно 1,01. На придбання нових медикаментів установою витрачено 270,00 грн.

Були також виявлені надлишки ТМЦ – 5 л бензину. Інвентаризаційною комісією надлишки виявлених матеріальних цінностей були оцінені з урахуванням ринкових цін: бензин А-95 – за ціною 11 грн. за 1 л.

Також були виявлені медикаменти, які підлягають списанню (збіг термін придатності), на суму 290,00 грн.

 

Тема 5. Облік фінансово-розрахункових операцій

1. ПЛАН СЕМІНАРСЬКОГО ЗАНЯТТЯ

1. Облік касових операцій

2. Облік операцій з руху коштів на рахунках, відкритих в органах Держказначейства

3. Облік операцій в іноземній валюті

4. Облік інших коштів

5. Облік розрахунків з дебіторами

 

2. ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ

R Понятійний апарат: каса, касир, готівкова виручка, касова книга, бюджетні рахунки, бюджетні рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами, реєстраційні рахунки, спеціальні реєстраційні рахунки, особові рахунки, зведені особові рахунки, меморіальні документи, платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, чек, дебіторська заборгованість, прострочена дебіторська заборгованість, підзвітні особи, підзвітна сума, відрядження, посвідчення про відрядження, збитки.

Ä Термінологія

Завдання

Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну.

Термін	Визначення
1.Каса	А. Цінний папір, який містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця провести платіж зазначеної у ньому суми чекоутримувачу
2.Касир	Б. Документ встановленої форми, що застосовується для ведення обліку готівки в касі підприємства
3.Готівкова виручка	В. Рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів державного бюджету та одержувачам, яким передбачені видатки зі спеціального фонду державного бюджету, для обліку доходів і видатків, затверджених їх кошторисами
4.Касова книга	Г. Рахунки, що відкриваються в органах Державного казначейства розпорядникам та одержувачам коштів державного бюджету, для обліку операцій по виконанню загального фонду кошторису доходів і видатків
5.Бюджетні рахунки	Д. Документи, що використовуються для перерахування коштів з рахунку на рахунок бюджетних установ у межах відділень (управлінь) Державного казначейства, а також для перерахування коштів з рахунків бюджетних установ на рахунки інших підприємств і документального підтвердження зазначених операцій
6.Бюджетні рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами	Е. Приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків для приймання, видачі, зберігання готівки, інших цінностей, касових документів
7.Реєстраційні рахунки	Є. Заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов’язкового платежу згідно з укладеним.договором, або якщо дата платежу не визначена після виписування рахунку на оплату
8.Спеціальні реєстраційні рахунки	Ж. Фінансовий актив установи, що виникає внаслідок договірних відносин між двома юридичними особами, серед яких одна, що є власником активу, після настання відповідних умов угоди має право на отримання платежів, товарів, робіт та послуг
9.Особові рахунки	З. Посадова особа, яка завідує касою, видачею та прийманням грошових коштів і цінних паперів
10.Зведені особові рахунки	И. Рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства для зарахування надходжень, здійснення операцій клієнтів з бюджетними коштами та здійснення операцій, пов’язаних з обслуговуванням зовнішніх і внутрішніх боргових зобов’язань, загальнодержавних видатків, а також рахунки для обліку операцій із фінансування з бюджетів
11.Меморіальні документи	І. Сума готівкового розрахунку підприємства (підприємця) з бюджетною установою через її касу, реєстраційний рахунок, інші фінансові установи, які надають послуги з переказу грошових коштів, а також через підприємства поштового зв’язку
12.Платіжне доручення	Ї. Рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства розпорядникам за визначеною функцією для зарахування виділених асигнувань, що підлягають подальшому розподілу ними та перерахуванню конкретному розпоряднику (одержувачу) бюджетних коштів
13.Платіжна вимога-доручення	Й. Рахунки, що відкриваються в органах Державного казначейства головним розпорядникам для зарахування виділених бюджетних асигнувань державного бюджету без зазначення кодів бюджетної класифікації видатків і подальшого їх зарахування на особові та реєстраційні рахунки
14.Чек	К. Рахунки для здійснення операцій за асигнуваннями, передбаченими за на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевих бюджетах, які відкриваються розпорядникам та одержувачам коштів
15.Дебіторська заборгованість	Л. Кошти, видані працівнику установи на і витрати, пов’язані зі службовим відрядженням та/або на адміністративно-господарські витрати
16.Прострочена дебіторська заборгованість	М. Документ, який видається працівнику бюджетної установи на підставі наказу (розпорядження) керівника для виконання службового доручення поза постійним місцем роботи, тобто у відрядженні
17.Підзвітні особи	Н. Документ, який складається з двох частин: верхньої, яка містить вимогу постачальника до покупця оплатити йому вартість поставленої продукції (робіт, послуг), і нижньої, яка містить доручення покупця (платника) своєму банку перерахувати належну суму коштів на рахунок постачальника за отриману продукцію (роботу, послуги)
18.Підзвітна сума	О. Працівники установи, які отримали грошові суми в підзвіт для майбутніх витрат (на відрядження або господарські потреби) згідно наказом (розпорядженням) керівника
19.Відрядження	П. Розпорядження про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, установи, оформленим на спеціальному бланку
20.Посвідчення про відрядження	Р. Виражена в грошовій формі шкода, завдана одній особі протиправними діями іншої
21.Збитки	С. Поїздка працівника за розпорядженням керівника установи для виконання службового доручення на певний строк до іншого населеного пункту, що знаходиться поза місцем його постійної роботи

 

? Ситуації, розрахунки

Завдання

Необхідно:

Ø провести розрахунок суми до відшкодування;

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

Відповідно до Наказу № 1 про відрядження Іванова Петра Григоровича до м. Луцька з 21.03 по 25.03 ц.р. та наданих до нього документів, а саме:

ü квитки на проїзд автобусом: Житомир-Луцьк та Луцьк-Житомир (22,50 грн. в кожну сторону)

ü рахунок на проживання в готелі 55 грн.

ü квитки на проїзд місцевим транспортом 10,00 грн.

Завдання

Необхідно:

Ø провести розрахунок суми до відшкодування;

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

Викладача ПТУ № 6 було відряджено за наказом директора до м. Вінниці з метою підвищення кваліфікації. Термін перебування у відрядженні з 1 по 15 квітня 2004 р. аванс не видавався. При повернення викладачем Весненкою В.О. було надано наступні документи:

ü посвідчення про відрядження з відмітками: вибула з м. Житомира 01.04.04, прибуло до м. Вінниця 01.04.04. вибула з м. Вінниця 15.04.04, прибула в м. Житомир 15.04.04;

ü квитки на проїзд автобусом Вінниця-Житомир, Житомир-Вінниця разом на суму 12 грн.;

ü рахунок готелю за проживання з 01.04.04 по 15.04.04 на суму 500 грн. (харчування в готелі не передбачено);

ü документи, що підтверджують користування міським транспортом 10 грн., таксі – 5 грн.

Директором ПТУ № 5 затверджено витрати на відрядження в повному обсязі

 

Q Вправи на повторення

Необхідно:

Ø визначити розмір утримань і нарахувань до фондів соціального страхування та визначити суму податку з доходів фізичних осіб, який підлягає утриманню;

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

На 1 квітня 2004 року залишок готівки в касі становить 150,00 грн.

В квітні здійснено такі господарські операції:

01.04. отримано готівку в касу з реєстраційного рахунку 2000,00 грн.;

05.04. повернуто в касу підзвітними особами залишок невикористаного авансу 26,00 грн.;

07.04. виплачено готівкою стипендію 1950,00 грн.;

15.04 отримано виручку за надані послуги 1400 грн.;

15.04. оплачено працівниками за харчування в профілакторії 1690,00 грн.;

17.04 виплачено аванс працівникам 3600,00 гнр.

Завдання

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

На 1 квітня 2004 року залишок готівки в касі становить 150,00 грн.

В квітні здійснено такі господарські операції:

№ з/п	Дата	Зміст господарських операцій	Сума, грн.
1.	01.04	Отримано готівку в касу з реєстраційного рахунку	2000,00
2.	05.04	Повернуто в касу підзвітними особами залишок невикористаного авансу	26,00
3.	07.04	Виплачено готівкою стипендію	1950,00
4.	15.04	Отримано виручку за надані послуги	1400,00
5.	15.04	Оплачено працівниками за харчування в профілакторії	1690,00
6.	17.04	Виплачено аванс працівникам	3600,00
7.	17.04	Проведено відрахування	?
8.	17.04	Утримано із заробітної плати працівників внески до охорони соціального страхування	?
9.	17.04	Нараховано податок з доходів фізичних осіб	?

 

Завдання

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Дані для виконання:

В ході проведення інвентаризації грошових коштів в касі за звітний період було встановлено недостачу готівки на суму 80,00 грн.. Винна особа була встановлена. А також виявлено надлишок готівки на суму 100,00 грн.

 

Завдання

Необхідно:

Ø відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати первинні документи.

Ø розрахувати суму збитку від нестачі матеріальних цінностей, що буде стягнута з винної особи.

Дані для виконання:

В ході інвентаризації виявлено недостачу 1 бланку трудової книжки вартістю 10 грн./шт., придбаного за рахунок коштів загального фонду. Винна особа встановлена. Для придбання нового бланку трудової книжки витрачено 10 грн.. Коефіцієнт 50, якщо вартість документа не вказана на бланку.