Результаты факторного анализа изменения общей суммы затрат

на производство в _____«____________»

Показатели	Отклонение, тыс. руб.
Общее отклонение затрат на реализованную продукцию в том числе за счет изменения:
объемов продаж продукции
структуры товарной продукции
уровня себестоимости по видам продукции

 

Задание 7. Провести факторный анализ производственной себестоимости основных видов продукции. Исходные данные для анализа и результаты определения влияния факторов необходимо представить в табличной форме (табл. 6.9). Изменение себестоимости единицы продукции может произойти за счет изменения постоянных затрат на 1 га посевной площади (одну голову животных), урожайности культур (продуктивности животных) и переменных затрат на единицу продукции. Для деления затрат на постоянную и переменную часть следует принять допущение об отнесении к постоянным затратам (с определенной долей условности) расходов на содержание основных средств и прочих затрат (см. табл. 6.5 и 6.6), остальные статьи затрат следует отнести к переменным. Определить влияние факторов можно способом цепных подстановок с использованием следующих моделей:

С = А(га) / Х(га) + b или С = А(гол) / Х(гол) + b

Таблица 6.9

Факторный анализ изменения производственной себестоимости

основных видов продукции в _____«______________»

Вид продукции

Постоянные затраты на 1 га (гол.), руб.

Урожайность ц/га (продуктивность, ц/гол.)

Переменные затраты на 1 ц, руб.

Производственная себестоимость 1 ц, руб.

Отклонение, руб.

общее

в том числе за счет

продуктивности

постоянных затрат

переменных затрат

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

20__ г.

усл1

усл2

20__ г.

Зерно

…

Молоко

…

 

Тема 7. Операционный (маржинальный) анализ взаимосвязи затрат, оборота и прибыли.

 

Задание 1. Провести предварительное деление затрат по основной производственной деятельности на постоянную и переменную часть и на этой основе разделить (в соответствии с полученной структурой) полную себестоимость продукции отчетного года на постоянные и переменные расходы (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Анализ структуры затрат на основное производство в _____«______________»

Элементы и статьи затрат	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Материальные затраты в том числе
семена и посадочный материал
корма
прочая продукция сельского хозяйства
минеральные удобрения
химические средства защиты растений
электроэнергия
топливо - всего
нефтепродукты - всего
запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта
оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты в том числе … …
Затраты на оплату труда в том числе повременная часть
Отчисления на социальные нужды в том числе соответствующие повременной оплате
Амортизация
Прочие затраты
Итого затрат по основному производству
Постоянные затраты
Переменные затраты

Повременную часть фонда оплаты труда можно с определенной долей условности вычислить по данным формы №5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации» как сумму заработной платы служащих, работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях и промыслах, строительстве хозспособом, работников ЖКХ, торговли и общественного питания, детских учреждений. В соответствии с полученной суммой находят пропорционально ей соответствующую сумму отчислений на социальные нужды. Понимая невозможность объективного деления затрат на постоянные и переменные по данным отчетности, отнесем к постоянным издержкам предприятия повременную часть затрат на оплату труда с соответствующими отчислениями на социальные нужды, амортизацию и прочие затраты. Далее в соответствии с полученной структурой затрат на основное производство разделить (в той же пропорции) полную себестоимость продукции отчетного года на постоянную и переменную часть.

Задание 2. Провести анализ безубыточности продаж продукции предприятия, рассчитать порог рентабельности продаж, запас финансовой прочности и эффект производственного левериджа (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности

в _____«______________»

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Выручка от продаж		100,0
Переменные затраты
Маржинальный доход
Постоянные затраты
Прибыль от продаж
Точка безубыточности
Запас финансовой прочности
Производственный леверидж		´
Эффект производственного левериджа (степень чувствительность прибыли к изменению объема реализации на 1%), %		´

 

Задание 3. На основании данных, полученных в ходе решения предыдущего задания (табл. 7.2), графически изобразить следующие зависимости:

- зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью (без выделения маржинального дохода);

- зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью (с выделением маржинального дохода);

- зависимость между прибылью и объемом реализации продукции (линию прибыли).

 

Задание 4. На основании данных, полученных в ходе анализа производственной себестоимости по основным видам продукции растениеводства и животноводства (табл. 6.5, 6.6, 6.9), провести анализ безубыточности их производства и продаж (табл. 7.3).

Таблица 7.3

Анализ безубыточного объема продаж основных видов продукции

в _____«______________»

Показатель	Зерно	…	Молоко	…
Выручка от продаж, тыс. руб.
Цена реализации 1 ц, руб.
Переменные затраты - всего, тыс. руб.
Переменные затраты на 1 ц продукции, руб.
Маржинальный доход, тыс. руб.
Ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции, руб.
Постоянные затраты - всего, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Точка безубыточности: в стоимостном выражении, тыс. руб. в натуральных единицах, ц к фактическому объему продаж, %
Запас финансовой прочности: в стоимостном выражении, тыс. руб. в натуральных единицах, ц к фактическому объему продаж, %
Производственный леверидж
Эффект производственного левериджа (степень чувствительность прибыли к изменению объема реализации на 1%), %

 

Тема 8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

 

Задание 1. Провести динамический анализ и дать обобщенную характеристику структуры источников формирования финансовых результатов в исследуемом хозяйстве с использованием следующих методов анализа:

- оценка динамики доли затрат в общем объеме выручки;

- сравнительный анализ темпов изменения выручки и издержек производства и обращения;

- компонентный анализ отчета о прибылях и убытках.

Первая из названных методик наиболее простая, поскольку при прочих равных условиях снижение доли затрат в общем объеме выручки – благоприятная тенденция (табл. 8.1). Одновременно следует изучить причины роста себестоимости и выручки от продаж сельскохозяйственной продукции в течение анализируемого периода.

Таблица 8.1

Оценка динамики доли полных затрат в общем объеме

выручки от реализации в _____«______________»

Показатели	20__ г.	20__ г.
∑, тыс.руб.	доля в выручке, %	∑, тыс.руб.	доля в выручке, %
Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг)		100,0		100,0
Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Всего затрат по операционной деятельности

 

Сравнительный анализ темпов изменения выручки и издержек производства и обращения заключается в сравнении двух темповых показателей: темпа изменения выручки и темпа изменения затрат (табл. 8.2). При прочих равных условиях предпочтительнее ситуация, когда выручка растет более быстрыми темпами по сравнению с затратами, то есть с каждого дополнительного рубля затрат формируется относительно больший прирост выручки.

Таблица 8.2