Анализ фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции

 

 

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает часть средств, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию.

Поэтому проведем анализ состава и структуры фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш» за 2008-2010 гг., включаемого в себестоимость продукции.

Таблица 2.3 - Анализ состава и динамики фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш» за 2008-2010 гг., включаемого в себестоимость продукции

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение, +, -
2009 от 2008	2010 от 2008	2010 от 2009
1.Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	6328,6	7199,5	10118,9	870,9	3790,3	2919,4
1.1.По тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации	1850,9	1984,3	2988,4	133,4	1137,5	1004,1
1.2.По сдельным расценкам, включая суммы индексации	4110,6		6214,8	590,4	2104,2	1513,8
1.3.Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время	367,1	514,2	915,7	147,1	548,6	401,5
2. Выплаты стимулирующего характера	1457,3	1516,5	2758,4	59,2	1301,1	1241,9
2.1.Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты	292,6	329,5		36,9	319,4	282,5
2.2.Премии и вознаграждения	1164,7		2146,4	22,3	981,7	959,4
3.Выплаты компенсирующего характера	418,9			82,1	292,1
Продолжение таблицы 2.3
4.Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.)	837,8	411,1	659,8	-426,7	-178	248,7
Итого фонд заработной платы	9033,2	9628,1	14248,1	594,9	5214,9

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Как видим, по всем составляющим наблюдается рост расходов на оплату труда, кроме оплаты за неотработанное время, здесь произошло снижение в 2009 и 2010 гг. по сравнению с 2008 г.

Таблица 2.4 - Анализ структуры фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш» за 2008-2010 гг., включаемого в себестоимость продукции

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год
абсолютная сумма, млн. р.	в % к итогу	абсолютная сумма, млн. р.	в % к итогу	абсолютная сумма, млн. р.	в % к итогу
1.Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	6328,6	70,1	7199,5	74,8	10118,9
1.1.По тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации	1850,9	20,5	1984,3	20,6	2988,4
1.2.По сдельным расценкам, включая суммы индексации	4110,6	45,5		48,8	6214,8	43,6
1.3.Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время	367,1	4,1	514,2	5,3	915,7	6,4
2. Выплаты стимулирующего характера	1457,3	16,1	1516,5	15,8	2758,4	19,4
2.1.Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты	292,6	3,2	329,5	3,4		4,3
2.2.Премии и вознаграждения	1164,7	12,9		12,3	2146,4	15,1
3.Выплаты компенсирующего характера	418,9	4,6		5,2
Продолжение таблицы 2.4
4.Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.)	837,8	9,3	411,1	4,3	659,8	4,6
Итого фонд заработной платы	9033,2		9628,1		14248,1

Примечание. Источник: собственная разработка

 

В структуре фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, произошли некоторые изменения. Так, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизился удельный вес заработной платы, начисленной за выполненную ра­боту и отработанное время, и выплаты компенсирующего характера. В то же время увеличился удельный вес выплат стимулирующего характера, надбавок и доплат за профессиональное мастерство, классность и т.д. и оплата за неотработанное время.

Анализ использования фонда заработной платы

 

Анализ использования фонда заработной платы проводится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных ка­тегорий персонала. Первое направление включает изучение со­става фонда заработной платы по видам использования в динамике по отношению к пре­дыдущему году (табл. А.1, приложение А).

Анализируя структуру фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш» по направле­ниям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отрабо­танное время. В 2008 году данный показатель составил 66,1% в общей сумме средств, израсходованных на оплату труда на предприятии, в 2009 г. – 69,5, в отчетном периоде составил 66,1%. Доля выплат по сдельным расценкам соста­вила в 2008 году 42,9%, в 2009 г. – 45,4%, в отчетном году – 40,6%, от фонда заработной платы предпри­ятия. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составила 19,3% в 2008 году, 19,2% в прошлом году и в отчетном год составил 19,5% фонда заработной платы пред­приятия.

Второй по величине частью фонда заработной платы являются стимулирующие выплаты, доля которых увеличилась на 3,4 п.п. по сравнению с прошлым годом и составили в отчетном периоде 18%. Среди поощрительных выплат имеют место надбавки и доплаты за профессиональное мас­терство, классность и др., удельный вес которых по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,8 п.п. Незначительно снизились по сравнению с прошлым годом доли выплат, носящих компенсирующий характер и выплаты социального характера.

Наименьший удельный вес в отчетном периоде (4,3%) в фонде заработной платы предприятия занимают оплата за неотработанное время, однако по сравнению с прошлым годом ее доля увеличилась на 0,3 п.п.

Следует отметить, что в целом структура фонда заработной пла­ты по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно.

На втором этапе анализа использования фонда заработной пла­ты предприятия целесообразно проанализировать динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала. Для этого необходимо определить динамику по структуре расходов по каждой из основных групп и категорий персонала предприятия (табл. 2.5).

На основании данных табл. 2.5 можно сделать вывод, что за­работная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. Так, заработная плата промышленно-производ­ственного персонала увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 694,6 млн. р. и в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 4850,8 млн. р. В том числе увеличение за­работной платы промышленно-производственного персонала было вызвано ростом заработной платы рабочих в динамике на 3729 млн. р. и служащих на 1121,8 млн. р. Заработная плата пер­сонала непромышленных организаций увеличилась в динамике на 32,8 млн. р. Выросли расходы на оплату труда работников неспи­сочного состава в размере 73,1 млн. р.

Наибольший удельный вес (71%) в общем фонде заработной платы занимает фонд заработной платы рабочих, его доля по срав­нению как с прошлым годом, так и с 2008 г. изменилась незначительно, и в то же время снизилась доля заработной платы служащих, в том числе руководителей и специалистов.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравни­тельный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Таблица 2.5 - Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала ОАО «Лидсельмаш» за 2008-2010 гг.

 

 

 

 

Показатели		2010 год	Отклонение 2010 г. от 2009 года
2008 год	2009 год	отклонение 2008 г. от 2009 г.
абсолют­ная сумма, млн. р.	% к итогу	абсолютная сумма, млн. р.	% к итогу	абсолют­ная сумма, млн. р.	по структуре	абсолют­ная сумма, млн. р.	% к итогу	абсолют­ная сумма, млн.р.	по структуре
1. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала	9395,7	98,1	10090,3	97,5	694,6	-0,6		97,6	4850,8	0,1
В том числе:
рабочие	6881,8	71,8	7146,8			-2,8
служащие	2513,9	26,2	2943,5	28,4	429,6	2,2	4065,3	26,6	1121,8	-1,8
Из них:
руководители	1586,3	16,6	1613,2	15,6	26,9	-1	2314,5	15,1	701,3	-0,5
специалисты	864,7		1330,3	12,8	465,6	3,8	1750,8	11,4	420,5	-1,4
2. Фонд заработной платы персонала непромышленных организаций	121,9	1,3	132,4	1,3	10,5		165,2	1,1	32,8	-0,2
3. Фонд заработной платы работников несписочного состава		0,7	130,4	1,3	67,4	0,6	203,5	1,3	73,1
Всего фонд заработной платы	9580,6		10353,1		772,5		15309,8		4956,7

Примечание. Источник: собственная разработка

Таблица 2.6 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Лидсельмаш» за 2008-2010 гг.

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2009 от 2008 г.	Отклонение 2010 от 2009 г.
Объем производства продукции, млн. руб.
Фонд заработной платы, млн. руб.	9580,6			772,5	4956,7
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.	14,1	17,6	13,8	3,5	-3,8
Выручка от реализации продукции, руб.
Выручка на рубль зарплаты, руб.	14,2		13,2	1,8	-2,8
Валовая прибыль, млн. руб.
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,4		3,5	1,6	0,5
Чистая прибыль, млн. руб.
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,7	2,2	2,9	1,5	0,7

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Из табл. 2.6 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. Несмотря на то, что на рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше товарной про­дукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно.