Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Плательщики - организации

Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Налоговая база -денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Ставка налога на прибыль - 18 %.

Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10% является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям РБ.

По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Ставка налога на прибыль 18%, понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации:

-долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части.

Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 %.

Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12%.

Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 % при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом РБ для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - календарный квартал.

Отчетный период налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения.

Отчетность - по итогам истекшего отчетного периода представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2014 года производится не позднее 22 декабря 2014 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года с последующим перерасчетом в целом за 2014 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2015 года.

Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль. 1. От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1.2. прибыль организаций (в размере не более 10% валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории РБ бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

1.3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

1.4. прибыль исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

1.5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. При определении списочной численности в среднем за отчетный период в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера);

1.6. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

1.7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

1.9. прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;

1.11. прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг - в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденному Президентом РБ.

Средства, высвобождаемые в результате освобождения от налогообложения налогом на прибыль в соответствии с настоящим подпунктом, используются организациями на финансирование строительства, реконструкции туристических объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

1.12. прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. К объектам придорожного сервиса относятся расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения) и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки);

1.13. прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства - в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь. Такое освобождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день отчетного периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия указанного соглашения;

1.14. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

 

 

Тема 6. Местные налоговые платежи

1. Налог за владение собаками.

Плательщики — физические лица.

Объект обложения — владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.

Налоговая база — количество собак в возрасте трех месяцев и стар­ше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставки устанавливаются в базовых величинах (БВ) в зависимости от высоты в холке:

• до 40 сантиметров - в размере не более 0,5 БВ за каждый месяц налогового периода;

• от 40 до 70 сантиметров — в размере не более 1 БВ за каждый месяц налогового периода;

• 70 и более сантиметров, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, — в размере не более 1,5 БВ за каждый месяц налогового периода.

Налоговый перио д — календарный квартал.

При исчислении суммы налога принимается размер базовой вели­чины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.

Уплата налога производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым поме­щением (платы за техническое обслуживание).

Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога и их перечисление в бюджет не позднее

27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Суммы налога не включаются индивидуальными предпринимате­лями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

2. Курортный сбор.

Плательщики - физические лица, за исключением лиц, направляе­мых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в со­ответствии с законодательными актами.

Объект обложения — нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на тер­ритории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.

Налоговая база - стоимость путевки в санаторно-курортную и оздо­ровительную организацию.

Ставки — в зависимости от вида санаторно-курортной и оздорови­тельной организации и не могут превышать 3 процентов.

Налоговый период - календарный квартал,

Уплата сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, ко­торые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим на­логовым периодом.

Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет инфор­мацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме.

Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представ­ляется.

Суммы сбора не включаются индивидуальными предпринимате­лями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

3. Сбор с заготовителей

Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели.

Объект обложения - осуществление промысловой заготовки (за­купки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и ле­карственного сырья растительного происхождения в целях их про­мышленной переработки или реализации, за исключением их заготов­ки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование. Налоговая база — стоимость объема заготовки (закупки), опреде­ленная исходя из заготовительных (закупочных) цен. Ставки — не выше 5%. Налоговый период — календарный квартал.

Плательщики не позднее 20-го числа месяца, следу­ющего за истекшим налоговым периодом.

Уплата не позд­нее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.