Структура и полномочия налоговых органов

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ в систему налоговых органов входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Положение о Федеральной налоговой службе уточняет, что ФНС России как раз и является этим федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее подразделения в субъектах РФ. Эти органы наделяются очень широкими полномочиями в сфере налогообложения, поскольку их первостепенная задача — формирование доходной части государственного бюджета (рис.2.3).

 

Рис.2.3. Структура налоговых органов РФ

 

Основными задачами, возложенными на ФНС, являются:

– контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

– контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ;

– осуществление государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Законом установлен принцип «одного окна», который предполагает регистрацию, постановку на учет в налоговые органы и во внебюджетные фонды, а также присвоение кода органов статистики на основании однократного предоставления необходимых документов в налоговые органы.

Система органов ФНС выступает в качестве единой, независимой и централизованной системы контроля; основной источник финансирования — средства федерального бюджета. По иерархии управления она делится на три уровня:

1. федеральный уровень — ФНС;

2. региональный уровень — управления ФНС по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам и межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам;

3. местный уровень — инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня, а также инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Персонал налоговых органов состоит из:

– должностных лиц (начальники органов и инспекторы),

– оперативного состава (юристы, бухгалтеры и др.)

– вспомогательного состава (секретари, водители и др.).

 

Основное должностное лицо — налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной работы.

Перечень функциональных обязанностей территориальных органов ФНС, в частности, охватывает (ст. 32 НК РФ):

– контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

– обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и сборов;

– проверка достоверности документов бухгалтерского и налогового учета;

– передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

– предъявление исков в суд общей юрисдикции или арбитражный суд;

– осуществление и документальное оформление результатов налогового контроля;

– регистрация и постановка на учет налогоплательщиков в налоговых органах.

Кроме этого:

- осуществление возврата излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово-кредитные учреждения (ст. 78, ст. 79 НК РФ).

- взаимодействие с соответствующими органами исполнительной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками по вопросам контроля за правильностью реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и других распорядительных документов.

Центральный аппарат ФНС и его управления по субъектам Федерации выполняют, наряду с общими для всех звеньев, другие функции:

– координация и контроль деятельности нижестоящих управлений и инспекций;

– аналитическая и статистическая обработка материалов;

– разработка и издание методических и инструктивных указаний по применению налогового законодательства;

– сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

Работа налоговой службы осуществляется в тесном взаимодействии с:

– органами внебюджетных фондов

– органами государственного и хозяйственного управления регионом;

– органами внутренних дел;

– финансовыми органами;

– учреждениями банков, являющихся основными источниками информации о фактическом поступлении налогов, через которые проходят платежи.

Для выполнения своих функций, налоговые органы наделены рядом полномочий и прав.

 

Полномочия налоговых органов и их права (ст. 31 НК РФ):

1. Полномочия налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения.

- Издание нормативных актов регулирующих налогообложение (Министерство финансов РФ и ФНС), актов рекомендательного или методического характера (Управления в субъектах РФ)

- полномочие по контролю за крупными расходами физических лиц;

- полномочие по обследованию и осмотру практически любых помещений, которые используются налогоплательщиком для извлечения доходов.

2. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога:

- право на бесспорное списание сумм недоимок и пени,

- право на обращение в суд с исками для взыскания сумм налогов и пени за счет имущества налогоплательщиков.

3. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета:

- налоговые органы осуществляют налоговый учет и определяют порядок осуществления этого учета, в том числе утверждают формы заявления о постановке на налоговый учет, порядок заполнения этих форм и т.д.

- полномочия, в соответствии, с которыми налоговый орган имеет право требовать от государственных органов и иных обязанных органов информацию о регистрационных действиях, которые эти органы осуществляют в соответствии со своей компетенцией (регистрации юридических лиц, граждан по месту жительства, регистрации сделок с недвижимостью и т.д.)

Права в сфере осуществления налогового контроля:

- проведения налоговых проверок (выездных и камеральных)

- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и понятых;

- право вызывать в качестве свидетелей физических лиц, которым известны либо могут быть известны какие-то обстоятельства, необходимые для проведения налогового контроля;

- право производить выемку документов, а также предметов при проведении налоговых проверок;

- истребовать от банков и других кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и иных документов, связанных с перечислением сумм налоговых платежей.

- проводить встречную проверку, которая заключается в истребовании документов у иных лиц, в отношении которых не проводится проверка, но с которыми связан тот налогоплательщик, который подвергается налоговой проверке.

- право вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений и для иных действий, необходимых для проведения налогового контроля.

4. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности.

Налоговые органы имеют право привлекать к ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения, а также выполнять ряд действий, которые являются ничем иным, как мерами государственного принуждения.

Это, например, арест имущества либо приостановке операций по счету.

Право на бесспорное списание сумм недоимок и пени, а также право на обращение в суд с исками для взыскания сумм налогов и пени за счет имущества налогоплательщиков.