Объект налогообл. Явл. Доходы, полученные как в России, так и за рубежом. Нал. Базой является денежное выражение доходов.

НЕ подлежат налогообл.: гос. пособия, пенсии, алименты, мат. помощь в связи со стих. бедств. и др.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщики - физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Объект налогообл: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и помещения.Налоговая база – денежное выражение стоимости имущества. НБ опред-ся по инвентаризационной ст-ти имущ. Налоговый период – календарный год. ставка – 2,2%.

Освоб. от уплаты: герои Сов. союза и РФ, инвалиды I и II группы и инвалиды с детства, пенсионеры РФ и др.

Транспортный налог.

Налогоплат. - лица на кот. зарегестрировано ТС.

Объекты: автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, водные ТС.

Земельный налог.

Объект налогообл. - зем. участки, расположенные в пределах муницип. образования.

Налогоплат.- собственники зем. участков.

НБ- кадастровая ст-ть участка.

Ставки – 0,3% для земель с/х назнач., 1,5% - для прочих участков.

Налоговая декларация представляет собой письм заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налог базе, налог льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Нал декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет аванс платежа представляется в случаях, предусмотренных НК применительно к конкретному налогу. Расчет сбора представляет собой письм заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено НК. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй НК применительно к каждому сбору. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются МинФин РФ. Налоговая декларация (расчет) представляется в нал орган по месту учета налогоплательщика по устан форме.

Налог на прибыль организации в РФ. Особ-ти налогообл. дох. иностранных юр. лиц.

Налог на прибыль организаций-уплачив рос предпр и представительства ино организаций,получающих доходы в РФ:

20%= 2%-федер.бюджет,18-субъект РФ;

9%-ставка по дивидендам,

0%-ставка по дивидендам для организаций, имеющих долю вклада, превышающую 50%, в течение 1 года.

Доходы от реализации ТРУ (основных средств, цен бумаг, материалов), внереализац доходы (курсовые разницы, штрафы, пени,д ивиденды, кредит задолж),не учитываемые в целях налогооблож-я(субсидии,имущество безвозмездно полученное от дочерней или головной организации).

Расходы:от реализации ТРУ(амортиз отчисл,материальн,на оплату труда),внереализ(судебн расх,штрафы),не учитываемые(беспл предост продуктов питания,доставка к месту работы).Организации, имеющие доход от реализации ТРУ не более 10 млн руб, составляют декларацию ежеквартально и уплачивают налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, 6 мес, 9 мес). Остальные организации уплачивают налог ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Представительства, зарегистрир на тер РФ, отчитываются как и российские. Иностр организации имеют вклады, получают в виде доходов дивиденды (ставка 15%).

Объектом налогообложения для ино организаций,

осущ деятельность в РФ через постоянное представительство, признается:

1)доход, полученный ино организацией в рез-те осущ-я деят-ти на тер РФ через ее постоян представительство, уменьшенный на величину произведенных этим представительством расходов;

2)доходы ино организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом пост представительства этой организации в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

 

Ино организации, осущ деят-ть в РФ через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам 20%, за исключением доходов:

1) дивиденды,выплачиваемые ино организации - акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу ино организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации

3)доходы по иным долговым обязательствам рос организаций.

Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций в РФ.

Ст. 331. НК Особенности ведения нал учета доходов и расходов банков

Налогопл-ки - банки ведут налог учет доходов и расходов, полученных от осущ банк деят-ти, на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете. Аналитич учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в виде %ов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 328 НК.Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по кот. были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к кот. они относятся. Банки как субъекты налог права явл плательщиками налогов и несут ответственность за выполнение налог обязательств в соответствии с единым для всех сфер деятельности налоговым законодательством. Отличительная черта – особый порядок определения налоговой базы.

При налогообложении прибыли к доходам относятся:

- % от размещения банком денежных средств, предоставления кредитов и займов;

- плата за открытие и ведение банк счетов,

- осуществление расчетов по поручению клиентов,

- оформление и обслуживание платежных карт, - доходы от инкассации.

К расходам относятся:

- % по договорам банковского вклада и прочим привлеченным денежным средствам,

- суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,

- расходы от проведения операций с ино валютой.

При формировании налог базы по НДС следует иметь в виду, что большинство банк операций выведено из-под налогообложения. Не облагаются налогом операции по привлечению денежных средств юр и физ лиц, открытие и ведение счетов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа ино валюты. К облагаемым услугам относят услуги по инкассации, услуги по предоставлению индивид сейфов, сдача в аренду имущества и другие.

Страх компании уплачивают налоги и несут ответственность за неисполнение налог обязательств в соотв с налоговым законодательством.

При формировании налог базы на прибыль к доходам относят:

-страх премии;

-вознаграждения;

-суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам и т.д.

При формировании налог базы на прибыль к расходам относят:

-отчисления в страх резервы;

-страх выплаты;

-вознаграждения по договорам перестрахования;

-вознаграждения за услуги страх агента.

Страх компании не уплачивают НДС при оказании услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Операции по сдаче имущества в аренду, информационные, консультац, рекламные и другие платные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивид предпринимателями применяется с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и инд предпринимателями добровольно. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации и инд предприниматели, перешедшие на УСН. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам
9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не могут применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и представительства,

- специфич организации(банки), бюджетные, гос органы, пенс фонд;

- орг-ции,занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, занимающиеся добычей полезных иск;

- организации,имеющие среднесписочную числ-ть работников свыше 100 человек;

- имеющие в своем составе основные средства и нематер активы стоимостью свыше 100 млн руб.

При УСН можно применять патент, выдают на месяц, квартал, год.

На Вмененный Доход - вводится в действие законами муниц районов, городских округов, городов Федер значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на опред виды деятельности (автоцентры:общий режим налогообл+ЕНВД:запчасти-ЕНВД,ремонт-общий). ЕНВД заменяет:

- налог на прибыль,

- НДС,

- на имущество.

ЕНВД применяется согласно классификатору ОКУН (общерос классиф услуг населению).

Список облагаемых налогом объектов ограничен:

- бытовые и ветерин услуги;

- услуги ремонта,

- техобслуж, мойки и хранения автотрансп средств;

- автотрансп услуги;

- рознич торговля;

- услуги обществ питания;

- размещение наружной рекламы и рекламы на трансп средствах;

- услуги временного размещения и проживания;

- передача в аренду торговых мест и земел участков для торговли.

Налог база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (коэф инфляции, устан Минфин К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 (корректир в завис от сезонности,ассортимента) учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ.

Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменяет действующую до конца 2012 года УСН на основе патента.ПСН явл разновидностью специальн налог режима(гл.26.5НК).Применять ПСН могут исключительно ИП. При этом, если средняя численность работников по всем видам деят-ти за налог период (включая работников по договорам гражд--правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Сущность ПСН состоит в получении патента на определ срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деят-ти "оказание автотрансп услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деят-ть, по которой патент не получался, то такая деят-ть облагается в рамках другой системы налогообложения. Стоимость патента рассчитывается по формуле: ПД х 6%, где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка.

18 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в РФ.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогопл-ка, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Лица, подлежащие ответственности за совершение налог правонарушений:

1.Ответственность за совершение налог правонарушений несут организации и физ.л.;

2.Физ.л. может быть привлечено к налог ответственности с 16летнего возраста. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налог правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение нал правонарушения. Налог санкции устанавливаются и применяются в виде денеж взысканий (штрафов). При совершении одним лицом двух и более налог правонарушений налог санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа подлежит перечислению со счетов налогопл-ки. Налог санкции взыскиваются с налогопл-ков только в судебном порядке.

Виды правонарушений:

1.Нарушение срока постановки на учет в налог органе;

2.Уклонение от постановки на учет в налог органе;

3.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4.Непредставление налог декларации;

5.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6.Неуплата или неполная уплата сумм налога;

7. Невыполнение налог агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; 8.Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налог органа, таможен органа, органа гос внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

9.Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

10.Непредставление налог органу сведений, необх для осущ налог контроля.Налогоплательщиками признаются организации и физ лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Права налогоплательщиков закреплены ст.21 и 22 НК РФ:

- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;

- присутствовать при проведении проверки

- своевременно получать возврат или зачет излишне уплаченных налогов

- использовать налоговые льготы

- требовать соблюдения законодательства о налогах и сборах

- получать копии актов налоговой проверки и решений по ним

- обжаловать в установленном порядке данные акты.

НК предусмотрен ряд неукоснительных обязанностей для налогоплательщиков:

-встать на учет в налоговый орган;

-вести учет своих доходов и объектов налогообложения;

-представлять в налог орган декларации, расчеты по налогам и сборам;

-уплачивать законно установленные налоги;

-выполнять требования налог органов об устранении выявленных нарушений законодательства.

В целях надлежащего осуществления налогового контроля НК РФ предоставляет налоговым органам ряд прав:

-требовать документы по формам, установленным гос органами;

-проводить налог проверки; -вызывать на основании письменного уведомления в налог органы налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов; -приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество, -осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения; -требовать устранения выявленных нарушений; -взыскивать недоимки по налогам.

Обязанности налог органов: -соблюдать законодательство; -осущ контроль за соблюдением законодательства; -вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; -осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов; -соблюдать налоговую тайну.