Предмет и метод бухгалтерского учета в банках.

Бухгалтерский учет в банках является составной частью общей системы учета. Эта связь проявляется в том, что отражение в банковском учете операций, совершаемых банком по счетам клиентов, производится на основании денежно-расчетных документов, предоставляемых клиентами. В свою очередь предприятия и организации используют документацию, предоставляемую банками (выписки по лицевому счету, копии платежных инструкций), для совершения бухгалтерских проводок в собственном учете.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, то есть собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении.

Метод бухгалтерского учета в банках – совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете. Метод БУ слагается из ряда элементов, главными их которых являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.
Ведение бухгалтерского учета в банках осуществляется согласно учетной политике банка, сформированной в соответствии с законодательством РФ.

Организация бухгалтерской работы в банке.

Бухгалтерия банка является самостоятельным структурным подразделением и возглавляется главным бухгалтером.

Бухгалтерские операции выполняют те работники банка, выполнение которых закреплено должностными инструкциями (работники банка, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных кассовых и других документов). Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся прием денежных документов от организации, физических лиц и проверки правильности оформления, подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете, ведение картотек расчетных документов и осуществление контроля за своевременностью платежей. Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета называется учетно-операционной работой. Организация учетно-операционной работы должна отвечать следующим требованиям:

1)Все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного дня, а так же поступивших от учреждений банков, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день.

2)Документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете следующего учетного дня.

Банк самостоятельно определяет продолжительность операционного дня. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемая работником оформляется распоряжением руководителя банка. Право контрольной подписи имеют руководители отделов, заместители главного бухгалтера.

Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.

Заведующий кассой выдает денежную наличность по расходному кассовому ордеру. Инкассатор пересчитывает денежную наличность, вкладывает в кассеты, закрывает их и прикрепляет к каждой кассете ярлык, с указанием номера банкомата, суммы вложенных наличных денег.

Ответственный работник, на момент вскрытия банкомата, выводит распечатку о сумме денежной наличности выданной, на основании карточек и находящихся в банкомате, изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит распечатку, подтверждающую факт вложения денег. Предусмотрен счет 202-08 – денежные средства в банкоматах, счет активный.

1)На основании заявки и расходного кассового ордера, на сумму наличных денежных средств, выдаваемых для загрузки банкомата– Д 202-09 К202-02.

2) распечатка на сумму наличных денежных средств изъятых из банкомата – Д 202-09 К202-08.

3) справка об откреплении банкомата,подтверждающей факт вложения денег – Д 202-08 К202-09.

4)На сумму наличных денежных средств, изъятых из кассет банкомата, на основании приходного кассового ордера – Д 202-02 К202-09.

5) выявлена недостача, составляется акт и банковский ордер– Д 603-23 К202-09.

6)Если виновное лицо не определено, то сумма недостачи относится на расходы – Д 706-06 К603-23.

7)Если излишки выявлены при пересчете, также составляется акт – К 202-02 К706-01.

Налоговый аспект учетной политики.

УП банка для целей налогооблажения строится с учетом требовании НК РФ и нормативных документов Минфина РФ, Федеральной налоговой службы. УП для целей налогооблажения прибыли банка разработана в соответствии с 25 главой НК РФ.

Разрабатывая нормативные указания, банк ставит перед собой задачи:

- обеспечить формирование достоверной налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
- достоверное и детальное отражение всей учетной информации в регистрах налогового учета;
- документальное подтверждение данных налогового учета.

Основанием для формирования данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы;
- аналитические регистры налогового учета;
- аналитические документы бухгалтерского учета;
- специальные расчеты налоговой базы.

Банк производит уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из действующей ставки налога по месту нахождения головного офиса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на все обособленные подразделения, расположенные на территории этого субъекта, исчисленной как средняя арифметическая удельного веса совокупных показателей расходов на оплету труда и остаточной стоимости ОС за налоговый период

Основания для изменения УП для целей налогооблажения: изменение законодательства по налогам и сборам; существенное изменение условий деятельности организации.

Методологических аспект учетной политики.

Методологический аспект включает в себя внутренние положения по учету отдельных банковских и хозяйственных операций.

УП в отношении кассовых операций строится в полном соответствии с Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П, Указанием Банка России от 14.08.2008 №2054-У.

Учет операций всеъ подразделений банка осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ», а также Положением «О построении расчетной системы кредитной организации»

УП в отношении операций по кредитованию строится в соответствии с Положением «Банка России от 31.08.1998 №54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями ДС и их возврата (погашения).

УП в отношении активных кредитных операций строится в порядке аналогичном порядку для учета операций по кредитовании. ЮЛ и ФЛ.

Порядок учета процентов по размещенным и привлеченным средствам определяется Положением Банка России от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения БУ в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» и Положением Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанными с привлечением и размещением ДС банками и отражения операций по счетам БУ»

Учет операций в иностранной валюте ведется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П.

Значение и виды банковской отчетности.

Основное назначение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковскую отчетность можно классифицировать по следующим признакам: по степени секретности, по периодичности составления, по экономическому содержанию, по степени детализации, по степени консолидации, по способу передачи. БО: текущая (по итогам работы за месяц, квартал), годовая.

Состав и сроки предоставления регламентируются указаниями банка России.

В состав БО включаются: бухгалтерских баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, сведения об обязательных нормативах, аудиторское заключение по годовому отчету.

Основой для составления годового отчета являются регистры синтетического учета.