Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Тема 5 податок на додану вартість
НЕОБХІДНО ЗНАТИ: осіб, що є платниками ПДВ, об'єкт оподаткування ПДВ, порядок визначення суми ПДВ до сплати (до відшкодування) за звітний період, дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту. НЕОБХІДНО ВМІТИ: визначати податкові зобов'язання та податковий кредит із ПДВ, розраховувати суму ПДВ до сплати (до відшкодування) за звітний період. КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: додана вартість, податок на додану вартість, платники ПДВ, податкові зобов'язання, податковий кредит, відшкодування ПДВ, операції, звільнені від оподаткування, операції, що не є об'єктом оподаткування, касовий метод нарахування ПДВ.
Теоретичні положення Податок на додану вартість (ПДВ) за своєю сутністю є універсальним акцизом, що автоматично враховує усі зміни в товарному асортименті і яким обкладається валовий оборот підприємств та організацій. Податок на додану вартість ─ це непрямий податок із доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу, що включається у вигляді надбавки в ціну товару, робіт та послуг і цілком оплачується кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг. Додана вартість за своєю сутністю наближається до значення знову створеної вартості, тобто частини національного доходу, виробленого на даному підприємстві. Нарахування ПДВ здійснюється згідно з нормами Закону України «Про податок на додаткову вартість» від 03.04.97 р. №168/97 ВР зі змінами та доповненнями. Платником ПДВ є будь-яка особа, яка: ─ здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку; ─ підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку; ─ імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підля-гають оподаткуванню цим податком. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з: ─ поставки (продажу) товарів та послуг на території України; ─ ввезення товарів (супутніх послуг) на територію України; ─ вивезення товарів (супутніх послуг) за територію України. Поставка товарів ─ це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари.
Ставки ПДВ в Україні становлять 20% та 0% від об'єкта оподаткування. Податковим періодом із ПДВ є один календарний місяць або один календарний квартал залежно від обсягу оподатковуваних операцій платника податку за минулі дванадцять місячних податкових періодів. У процесі розрахунку сум ПДВ протягом звітного періоду слід пам'ятати, що існує ряд операцій, за якими ПДВ не стя-гується (табл. 5.1). Таблиця 5.1 - Операції, за якими ПДВ не стягується
Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет (відшкодуванню з бюджету) за підсумками податкового періоду, дорівнює розміру податкових зобов'язань платника податку, яка зменшена на суму податкового кредиту такого періоду (формула 5): ПДВ = ПЗ - ПК, (5) де ПЗ ─ податкові зобов'язання; ПК ─ податковий кредит. Якщо за звітний період сума податкового кредиту перевищує суму податкових зобов'язань, то в декларації з ПДВ відбивається сума ПДВ до відшкодування з бюджету.
Податкове зобов'язання ─ загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному періоді. Податковий кредит ─ сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: ─ дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові гроші, дата їх оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; ─ дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку. Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у деяких інших випадках визначається таким чином (табл. 5.2). Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, а також у зв'язку з придбанням (будівниц- Таблиця 5.2 - Визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ
Продовження табл. 5.2
твом, спорудженням) основних фондів з метою подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку. У випадку, коли платник податку здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що звільнені від оподаткування або не є об'єктом оподаткування, суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких належить до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, належать відповідно до складу валових витрат виробництва (обігу) та на збільшення вартості основних фондів і нематеріальних активів і до податкового кредиту не включаються. Датою виникнення права платника податку на податковий кредит у разі придбання товарів (послуг) вважається дата здійснення однієї з подій: ─ дата списання коштів із банківського рахунку платника ─ дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт Порядок визначення дати виникнення права платника податку на податковий кредит в інших випадках наведено в таблиці 5.3.
Таблиця 5.3 - Визначення дати виникнення податкового кредиту з ПДВ
Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат зі сплати податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг). Особа, яка протягом останніх дванадцяти календарних місяців мала оподатковувані поставки, вартість яких не перевищує визначену законодавством суму (на 1.01.06 ця сума становить 300000 грн) без урахування цього податку, може вибрати касовий метод податкового обліку. Рішення про вибір касового методу подається податковому органу разом із заявою про податкову реєстрацію або податковою декларацією за звітний (податковий) період, протягом якого був зроблений такий вибір.
Протягом строку застосування касового методу платник податку зазначає про це у податкових деклараціях з цього податку. Платник податку, що обрав касовий метод обліку, не має права його застосовувати: ─ до імпортних та експортних операцій; ─ до операцій із поставки підакцизних товарів. Якщо товари (послуги) залишаються неоплаченими повною сумою (з урахуванням цього податку) протягом 3 податкових місяців, що йдуть за місяцем, у якому відбулася їх поставка платником податку, який вибрав касовий метод (протягом кварталу, що йде за кварталом їх надання, для платників податку, що вибрали квартальний податковий період), та такий платник не розпочав процедуру врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості відповідно до законодавства, то сума нарахованих податків підлягає включенню до складу податкових зобов'язань такого платника податку за наслідками наступного податкового періоду. Звітним документом із податку на додану вартість є Декларація з податку на додану вартість, яка подається платником у податковий орган протягом терміну, передбаченого для місячного (квартального) податкового періоду залежно від того, який податковий період застосовується платником податку: для місячного податкового періоду декларація подається протягом 20 календарних днів, а для квартального періоду ─ протягом 40 календарних днів, що йдуть за останнім днем звітного податкового періоду. Сплата податку здійснюється протягом десяти днів, що йдуть за останнім днем граничного терміну подання Декларації з податку на додану вартість.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-23; просмотров: 272; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.133.112.203 (0.021 с.) |