Задачи и информационное Обеспечение анализа финансовых результатов предприятия

Прибыль – конечный положительный результат хозяйственной деятельности предприятия. Она является источником производственного и социального развития, инвестиций, формирования государственного бюджета. Нераспределенная прибыль используется для пополнения собственного оборотного капитала. Поэтому на каждом предприятии должен проводиться систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

Задачи анализа:

· Оценка выполнения плана по прибыли в целом по предпр-ию и по струк.подразделениям;

· Анализ темпов роста всех видов прибыли;

· Факторный анализ показателей прибыли;

· Выявление и количественное измерение факторов формирования прибыли, оценка качества;

· Установление возможных резервов роста прибыли;

· Подготовка управленческих решений, разработка рекомендаций по более эфф-му исп-ию прибыли

Источники информации:

· Бизнес-план

· Финансовый план

· Форма №1

· Форма №2

Основа формирования фин.результатов – это доходы и расходы, их сущность и состав (от обычн.видов деят-ти, операционные, внереализационные и чрезвычайные).

 

ЭТАПЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Предлагается следующая последовательность анализа финансовых результатов деятельности предприятий:

1. Общая оценка динамики величины и состава прибыли до налогообложения (горизонтальный анализ).

2. Анализ структуры прибыли до налогообложения (вертикальный анализ).

3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

4. Анализ финансовых результатов от прочей реализации и финансовой деятельности.

5. Анализ внереализационных операций.

6. Анализ использования чистой прибыли.

7. Факторный анализ показателей рентабельности.

Анализ прибыльности необходимо начинать с характеристики общих результатов деятельности предприятия. Необходимо определить под влиянием основных причин изменились объемы получаемой прибыли в течение анализируемого периода (например, изменение выручки от реализации, изменение уровня затрат, прочих операционных и внереализационных доходов и расходов).

При планировании, учете и анализе используются следующие виды прибыли:

_ Выручка

Себестоимость

= Валовая прибыль (балансовая)

_ коммерческие расходы

_ управленческие расходы

= прибыль от реализации продукции

+ операционные и внереализационные доходы

_ операционные и внереализационные доходы

= бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) (БУ)

_ текущий налог на прибыль (по данным БУ)

+ отложенный налоговый актив

_ отложенные налоговые обязательства

= чистая прибыль

Коммерческие расходы связаны со сбытом продукции.

Управленческие расходы – это общехозяйственные и управленческие расходы в составе общепроизводственных (если в учетной политике предприятия они признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности).

Отложенные налоговые обязательства – это налог на прибыль, который образуется по налоговому учету, но отсутствует по бухгалтерскому учету.

Отложенный налоговый актив – есть по БУ, нет по НУ.

На валовую прибыль влияют факторы: объем, цена, с/с.

На бухгалтерскую прибыль значит. влияние оказыв. опреацион. и внереализационные доходы и расходы.

Все факторы, влияющие на бухгалт.прибыль, влияют и на чистую. ЧП напр-ся на формир-ие фондов и резервов, на выплату дивидендов и т.д.

 

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ- КОСТИНГ

Этот анализ базируется на делении затрат на переменные и постоянные и на категории маржинального дохода. Он широко применяется в зарубежных странах. В отличие от отечественной методики, она позволяет более точно показывает взаимосвязь между показателями.

Российская модель прибыли: П = К (Ц-С), К- кол-во реализ-ой прод-ции.

Прибыль меняется пропорционально объёму реал-ции и цене, здесь не учитыв-ся взаимосвязь объёма реал-ции и с/с-ти.

При увеличении объёма, с/с-ть ед-цы прод-ции снижается, т.к. растет только сумма перем-х затрат и, наоборот, при спаде произ-ва с/с-ть ед-цы прод-ции возрастает, т.к. на неё прих-ся больше пост-х расходов. Т.е. прибыль, и издержки не измен-ся пропорционально объёму реал-ции прод-ции, т.к. часть расходов явл-ся постоянной. Поэтому, эта модель приобретает след. вид.

Модель прибыли по системе «ДК»: П=К*(Ц-У)-Н, У – усл.- переем. затраты на ед. продукции; Н – вся сумма постоянных затрат.

Это методика позволяет более полно опред-ть влияние факторов на изменение прибыли. Из анализа будет видно постоянная или переменная часть с/с в большей степени влияет на прибыль.

П0=К0*(Ц0-У0)-Н0

Пусл1=К1*(Ц0-У0)-Н0

Пусл2=К1*(Ц1-У0)-Н0

Пусл3=К1*(Ц1-У1)-Н0

П1=К1*(Ц1-У1)-Н1

DПк = Пусл1 – П0

DПц = Пусл2 – Пусл1

DПу = Пусл3 – Пусл2

DПн = П1 – Пусл3

DП = DПк + DПц +DПу +DПн

 

 

ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

В условиях рыночных отношений повышаются роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно - хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность, то есть обеспечивать себя финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, правильно их размещать, эффективно использовать.

Анализ финансового состояния − это расчет, интерпретация и оценка комплексных финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности предприятия.

Цель − получение информации, необходимой для принятия управленческих решений внутренними и внешними пользователями.

Задачи финансового анализа:

1. Охарактеризовать состояние компании на данный момент

2. Исследование динамики изменений

3. Определить приемлемые и неудовлетворительные параметры работы компании

4. Своевременно выявить и устранить недостатки

5. Проследить взаимосвязь между всеми сторонами деятельности предприятия

Этапы анализа:

1. Анализ структуры баланса

2. Анализ финансовой устойчивости

3. Анализ платежеспособности, ликвидности

4. Анализ оборачиваемости

5. Анализ рентабельности

6. Прогноз-ие возможных результатов и моделей финансового состояния

7. Разработка меропр-ий по эф-ому использованию финансовых ресурсов

Методы анализа:

1. Горизонтальный анализ тенденций, т.е. показатели сравниваются с аналогичными за предыдущие периоды

2. Вертикальный - изучение структуры

3. Факторный анализ

4. Сравнительный - с другими предприятиями, конкурентами и т.д.

5. Коэффициентный- расчет показателей

6. Трендовый - в горизонтальном, для выявления тенденций в динамике балансовых статей

Источники информации: бухгалтерский баланс (форма № 1), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отчет о движении денежных средств (форма № 4), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

2 пути оптимизации финанс.показателей: 1) оптимизация рез-ов деят-ти, 2) рациональное распоряжение результатами деятельности.

 

АНАЛИЗ АБСОЛЮТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТ-ТИ

Этапы анализа:

1. Определяем собственные оборотные средства (СОС)

СОС (СОК) = 3 раздел пассива-1 раздел актива

Или СОС (СОК) = 3 раздел пассива+4 раздел пассива-1 раздел актива

2. Определяем собственные долгосрочные источники финансирования запасов (СДИ)

(СДИ=СОС+ДЗ), где ДЗ – долгосрочные кредиты и займы.

3. Определяем наличие общую величину основных источников формирования запасов (ОИЗ)

ОИЗ=СДИ+ККЗ, где ККЗ – краткосрочные кредиты и займы.

4. Определяем 3 показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:

а) ∆СОС=СОС-З, где З – запасы

б) ∆СДИ=СДИ-З

в) ∆ОИЗ=ОИЗ-З

5. Составляется трехфакторная модель

М = {DСОС; D СДИ; D ОИЗ}

Если DСОС>0; D СДИ>0; D ОИЗ >0, то

М = {1,1,1} - абсолютная финансовая устойчивость

Если DСОС<0; D СДИ>0; D ОИЗ >0, то

М = {0,1,1} - нормальная финансовая устойчивость

Если DСОС<0; D СДИ<0; D ОИЗ >0, то

М = {0,0,1} - неустойчивое финансовое состояние

Если DСОС<0; D СДИ<0; D ОИЗ <0, то

М = {0,0,0} - кризисное финансовое состояние