Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118

↑

▷ Содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 5Следующая ⇒

Возможности: воспользоваться разъяснениями Минфина, выставляя счета-фактуры при получении продавцом предварительной оплаты в различных ситуациях (например, по товарам с разными ставками НДС).

Минфин России в Письме от 09.09.2021 N 03-07-09/73118 разъяснил, как составить счет-фактуру при получении предоплаты в различных ситуациях:

· Заявка (спецификация) на товары оформлена после аванса. Если предоплата получена по договорам, которыми предусмотрена отгрузка товаров в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, то при оформлении авансового счета-фактуры нужно указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров). В таких договорах обычно указывают именно обобщенное наименование поставляемых товаров.

· Аванс получен за товары, которые облагаются НДС как по ставке 10%, так и по ставке 20%. В этом случае в счете-фактуре на аванс можно указать ставку одним из двух вариантов:

- либо указать обобщенное наименование товаров и применить ко всей предоплате ставку 20/120;
- либо выделить товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок - 10/110 и 20/120.

Кроме того, едомство напомнило, что авансовые счета-фактуры не выставляются,если между получением аванса и отгрузкой прошло менее 5 дней,а такжепри получении аванса в счет предстоящих поставок товаров, не облагаемых НДС.

Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@

Возможности: документально подтвержденные затраты работодателя на коронавирусную изоляцию вахтовиков (по доставке, проживанию и питанию) можно списать в расходы на УСН.

В период реализации противоковидных мероприятий работники могут допускаться на вахту лишь после прохождения 14-дневной изоляции (обсервации). Этот срок включают во время нахождения работников в пути, а каждые сутки оплачиваются не ниже дневной тарифной ставки, части оклада за трудовой день. В случае отсутствия у работодателя помещений для прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации) она проводится в обсерваторах, ближайших к месту осуществления вахтовых работ (п. 6 Временных правил работы вахтовым методом, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.04.2020 N 601).

ФНС совместно с Минфином разъяснили можно ли на УСН учесть расходы, связанные с нахождением вахтовых рабочих в пунктах временного размещения обсервационного типа (Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@).

В соответствии с подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, на УСН в составе затрат учитываются суммы расходов на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Согласно ст. 212 ТК РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателей.

Учитывая изложенное, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (по доставке, проживанию и питанию) в пунктах временного размещения обсервационного типа) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН, в соответствии со ст. 346.5 НК РФ.

Вместе с тем расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ).

КАДРОВИКУ