Анализ общей суммы затрат на производство.

2. Анализ себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг).

1. Материальные и трудовые ресурсы используемые на производство и реализацию продукции (работ, услуг) образуют ее себестоимость. Состав издержек, включенных в себестоимость продукции, их классификация по статьям определяется отраслевыми методическими рекомендациями по планированию и калькулированию себестоимости продукции с учетом характера и структуры производства. Перед анализом себестоимости стоят следующие задачи:

1) исследование динамики изменения затрат,

2) определение факторов, оказавших влияние на динамику показателей себестоимости,

3) установление причин отклонений фактических затрат от уровня предыдущих периодов и бизнес-плана,

4) выявление резервов возможного снижения себестоимости продукции,

5) разработка мероприятий по реализации выявленных резервов повышения эффективности использования ресурсов.

Анализ целесообразно вести от общего к частному. Вначале анализируют выполнение плана по затратам и их структуру.

Анализ затрат по экономическим элементам

Показатели	План		Факт
	Тыс.руб.	В % к итогу	Тыс.руб.	В % к итогу
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на соц. нужды
4. Амортизация основных фондов
5. Прочие затраты
6. Итого

 

Аналогичные расчеты следует сделать по данным за несколько лет (проследить динамику затрат).

Совершенствование организации производства и труда (внедрение новой техники) приводит к уменьшению доли затрат на оплату труда и увеличению доли амортизации. Уменьшение доли материальных затрат при относительном увеличении затрат на оплату труда может быть связано со структурными и ассортиментными сдвигами в составе продукции. Значительный интерес представляют прочие затраты:

1) износ нематериальных активов,

2) арендная плата,

3) платежи по кредитам,

4) затраты на командировки,

5) услуги связи и прочее.

при проведении целевого анализа конкретных экономических элементов могут быть более детально рассмотрены соответствующие статьи затрат (в элементе «Материальные затраты» целесообразно изучить расходы на сырье, материалы, топливо, энергию и т.д.)

Общая сумма производственных затрат по предприятию равна сумме затрат по каждому виду продукции.

З = ΣVi * Ci

Фактическое изменение затрат по сравнению с планом определяется следующим образом:

ΔЗ = ΣViф * Сiф – ΣViпл * Ciпл

Изменение затрат за счет изменения объемов производства

ΔЗv = ΣViф * Сiпл – ΣViпл * Ciпл

Изменение затрат за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции

ΔЗс = ΣViф * Сiф – ΣViф * Ciпл

Следующий этап анализа – это сопоставление затрат с выходом продукции. Важнейшим показателем данного направления является коэффициент – затраты на рубль валовой продукции. Исчисляется как отношение общей суммы затрат на производство к стоимости товарной продукции.

 

Рассмотрим факторный анализ изменения данного коэффициента с помощью способа цепных подстановок

Общая сумма затрат на производство продукции может также изменяться за счет следующих факторов:

- объема производства

- уровня переменных и постоянных затрат

Общие затраты при наличии переменных и постоянных расходов можно определить с помощью следующего уровня:

З = в * х + а

З = V * в + а

в – переменные расходы на единицу продукции

а – постоянные расходы

Способом цепных подстановок проведем факторный анализ. Сравниваем факт с планом.

 

2. После общей оценки выполнения плана по уровню себестоимости в целом по предприятию следует проанализировать себестоимость отдельных видов продукции.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции начинают с изучения ее уровня и динамики. Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей факторной модели:

С = а / V + в

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Виды продук-ции

Объем произ-водства

Постоянные затраты, руб.

Переменные затраты на единицу, руб.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Изменение себестоимости, руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Усл.1

Усл.2

Факт

Общее

В т.ч. за счет

Объема

Постоян-ных затрат

Перемен-ных затрат

В сельском хозяйстве себестоимость зависит от затрат на 1 га и урожайности

С = З / V = (Затраты на 1 га * Площадь) / (Валовой сбор(урожайность) * Площадь)

Сусл. = Зпл. / Урожайностьфакт.

Чтобы выявить причины роста себестоимости отдельных видов продукции анализируют структуру затрат и устанавливают по каким статьям допущен перерасход.

«Анализ динамики и структуры себестоимости единицы продукции по статьям затрат»

Статьи затрат	Затраты на единицу продукции			Структура затрат, %
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение

Выявление отклонения является объектом факторного анализа.

Изменение любой статьи затрат зависит от двух факторов:

1. Количество использованного ресурса

2. Стоимость единицы этого ресурса

Например, изменение стоимости (семена) зависит от количества израсходованных семян и стоимости 1 ц семян

Изменение стоимости «Оплаты труда» - за счет количества использованного труда (чел.-час.) и оплаты 1 чел.-час.

 

Одним из способов факторного анализа можно определить влияние количественного и стоимостного факторов на изменение статьи затрат.

Ст.з. = V * Ц