Методика анализа
1)Формируется факторная модель
= 
* 
* 
3) Определяются промежуточные значения результативного показателя
| Наименование результативного показателя | Значение результативного показателя, руб. | Взаимосвязанные факторы | ||
|
|
|
| ||
| 57375 | б 255 | б 7,5 | б 30 |
| 56250 | ф 250 | б 7,5 | б 30 |
| 55500 | ф 250 | ф 7,4 | б 30 |
| 64750 | ф 250 | ф 7,4 | ф 35 |
В таблице взаимосвязанные факторы располагаются всегда по мере убывания количественности, т.е. сначала следуют количественные, а затем качественные факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то сначала располагаются наиболее общие из них.
Каждый факторный показатель имеет 2 значения, поэтому расчет промежуточных значений результативных показателей начинается с базисных значений факторных и на каждом последующем шаге проводится замена для одного фактора значений с базисных на фактические.
При этом всегда промежуточных значений результативного показателя на одно больше, чем факторных показателей.
3) Из таблицы определяем:
а) общее изменение результативного показателя: 
= - =7375 руб.
б) изменение результативного показателя в результате изменения средней продолжительности раб. года: 
= - = - 1125 руб.
в) изменение результативного показателя в результате изменения средней продолжительности раб. дня: 
= - = - 750 руб.
г) изменение результативного показателя в результате изменения ср. часовой выработки: 
= - =9250 руб.
4) Вывод: в отчетном году среднегодовая выработка выросла на 7375 руб. Данный рост связан исключительно с повышением интенсивности использования трудовых ресурсов, в то же время использование рабочего времени в течение рабочего года и рабочего дня ухудшилось, что способствовало снижению среднегодовой выработки.
Метод абсолютных разниц заключается в 1) формировании факторной модели таким образом, что сначала располагаются количественные, а затем качественные факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то сначала располагаются наиболее общие из них; 2) определении абсолютных изменений факторов; 3) определяется изменение результативного показателя в результате изменения факторного как произведения: абсолютного изменения факторов, базисных значений факторов следующих за данным, фактических значений факторов, предшествующих данному.
Метод абсолютных разниц используется для мультипликативных факторных зависимостей и является разновидностью метода цепных подстановок.
Пример (условие см. метод цепных подстановок)
1) формируем факторную модель по мере убывания количественности факторов: = * *
2) определяем абсолютные изменение факторов:
4) определяем влияние изменения факторов на изменение результативного показателя:
-5*7,5*30= -1125 руб.
250*(-0,1)*30= -750 руб.
250*7,4*5=9250 руб.
4) 
5) Проверка: 
Вывод: (см. метод цепных подстановок)
Метод относительных разниц используется для мультипликативных факторных моделей и является разновидностью метода цепных подстановок.
Суть метода:
1) формируется факторная модель по мере убывания количественности факторов;
2) определяются относительные разницы факторов через темп прироста (Тпр.);
3) определяется изменение результативного показателя, предполагая, что темп изменения соответствует Тпр. Факторного показателя.
Пример: (см. метод цепных подстановок)
1) = * *
2) 
3) Используется следующее допущение: прирост результативного показателя за счет факторного происходит теми же темпами, что и приростает факторный показатель. В общем случае: 
Далее см. метод абсолютных разниц.
Область использования метода относительных разниц:
1. В ретроспективном анализе;
2. В прогнозном анализе – если известны предполагаемые темпы прироста фактических показателей можно спрогнозировать изменение результативного показателя.
Пример: в планируемом году предполагается, что продолжительность рабочего года вырастет на 10%, средняя продолжительность рабочего дня снизится на 15%, среднечасовая выработка вырастет на 20%. Определить, насколько изменится среднегодовая выработка в планируемом году.
1) 
2) 
3) 
4) 
5) Планируемое значение: 72649,5 руб.
Проверка: 
руб.
3. Метод относительных разниц применяется для оценки влияния экстенсивности и интенсивности использования ресурсов на изменение выручки от продаж.
Тпр.(N)=
| Ресурсы | Кол-во (тыс.руб.) | Тпр. (%) | Кэкст. | Кинтенс. | Относит. экономия (перерасход) | |
| 1 | 2 | 3 | 4=3-2/2*100 | 5=4/Тпр.(N) | 6=1-5 | 7=2*Тпр.(N)*(5-1) |
| ||||||
| 1.1 Материалы | ||||||
| 1.2 Труд | ||||||
| 1.3 Средства труда | ||||||
| 1.4 Прочие | ||||||
| 1.5 Итого использовано ресурсов | ||||||
| 2. Остатки | ||||||
| 2.1 Внеоб. активы | ||||||
| 2.2 Обор. активы | ||||||
| 2.3 Итого активы | ||||||
Экстенсивность и интенсивность использования ресурсов характеризуется соответственно коэффициентами экстенсивности и интенсивности.
Коэффициент экстенсивности показывает долю в общем изменении выручки за счет экстенсивного показателя.
Коэффициент интенсивности показывает долю в общем изменении выручки за счет интенсивного показателя.
Пример: N=M*M0
M - материальные затраты (экстенсивный показатель)
M0- материалоотдача (интенсивный показатель)
; 
Таким образом, коэффициент экстенсивности представляет собой соотношение между Тпр. количества используемого ресурса и Тпр. выручки.
а) 
- Кэкст.<1, т.е. часть прироста выручки обеспечивается интенсивным фактором.
б) Кэкст.>1, т.е. весь прирост выручки связан только с экстенсивным фактором, а интенсивность используемого ресурса снижается.
(1)
(2)
Из зависимости (1) видно, что если Кэкст.<1, то всё выражение (1) будет отрицательным и будет относительная экономия и наоборот.
Таким образом, если темп прироста количества использованного ресурса < Тпр.(N), то в любом случае существует относительная экономия использования ресурса.
Для остатков расчет 7-ой колонки характеризует извлечение или вовлечение средств в хозяйственный оборот.
Метод индивидуальных индексов - используется для мультипликативных и кратных зависимостей, при этом учитывается, что между индивидуальными индексами существует такая же связь, как и между самими показателями.
Индивидуальный индекс представляет собой темп прироста показателя.
Пример. См. метод цепных подстановок.
Решение:
(1) Составить факторную модель:
2) определяем индекс результативного показателя:
В отчетном году темп роста среднегодовой выработки составил 112,85%. Полученный рост объясняется следующими обстоятельствами: ростом среднечасовой выработки (116,67%), снижением средней продолжительности рабочего года (темп роста составил 98,04%), снижением средней продолжительности рабочего дня (темп роста составил 98,67%).
Обычно, если используется метод индивидуальных индексов в мультипликативных зависимостях, относительные индексные показатели дополняются абсолютными изменениями, которые рассчитываются через метод относительных разниц.
Если используются кратные зависимости, то расчет абсолютных изменений проводится с использованием метода цепных подстановок.
Интегральный метод анализа – используется для двухфакторных мультипликативных зависимостей.
Преимуществом метода является его объективность, т.е. в данном случае порядок замены факторов не имеет значения.
Пример: (см. метод цепных подстановок)
1) = * * - составляем факторную модель
а) 
, где 
средняя выработка
б) 
- общее количество отработанных часов.
Проводим сверку факторной модели. Для этого можно использовать два варианта:
Схема взаимосвязи показателей.
а)
V
T r
t 
б)
V
Q 
T t
Решение (вариант а)
1) Составляем факторную модель среднедневной выработки 
2) Представляем графически связь между показателями
| 
|
|
| 
| |
|
| ||
- изменение результативного показателя в результате действия эффекта синергии (взаимное влияние нескольких факторов выше, чем если бы каждый из факторов действовал в отдельности).
3) Определяем изменения результативного показателя как площади прямоугольников, при этом величину распределяем поровну между двумя изменениями
= 
;
= 
Подставляем значения зависимости в полученные: 
= 
= 
4) Составляем факторную модель среднегодовой выработки
5) Представляем графически связь между показателями
|
| 
|
|
| 
| |
|
| ||
6) Из схемы определяем:
7) Подставляем числовые значения
8) По результатам анализа составляем схему изменения показателей:
T= -5 дней 
r = 34 руб.
r = -3,25 руб. r = 37,25 руб.
t = -0,1 ч. 
= 5 руб.
9) Вывод: в отчетном году среднегодовая выработка выросла на 7375 руб. Данный рост связан исключительно с ростом среднедневной выработки на 34 руб., что привело к увеличению среднегодовой выработки на 8585 руб. В свою очередь среднедневная выработка увеличилась на 37,25 руб. исключительно за счет роста среднечасовой выработки на 5 руб/ч. В то же время сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,1 ч. Привело к снижению среднедневной выработки на 3,25 руб.
Сокращение средней продолжительности рабочего года привело к снижению среднегодовой выработки на 1200 руб.
Метод групповых индексов – используется в том случае, если каждый факторный показатель имеет более двух значений.
Пример: провести факторный анализ реализованной продукции методом групповых индексов.
| Виды продукции | V, шт. | Цена, руб. | Выручка, руб. | ||||
| 
| 
| 
| 
| 
| 
| |
| А | 10 | 13 | 5 | 5 | 50 | 65 | 65 |
| Б | 15 | 12 | 3 | 2 | 45 | 36 | 24 |
| В | 20 | 22 | 1 | 2 | 20 | 22 | 44 |
| Итого | 45 | 47 | 115 | 123 | 133 | ||
1) Составляем факторную модель реализованной продукции:
2) Из таблицы определяем:
1) индекс результативного показателя: 
2) 
3) определяем индекс количественного показателя: 
4) определяем изменение N за счет Q: 
5) определяем индекс качественного показателя: 
6) абсолютное изменение N за счет изменения цен: 
7) проверка: 
1,156=1,07*1,08
18=8+10
8) Вывод: в отчетном году темп роста выручки составил 115,6% (или 18 руб.). Данный рост связан: 1) с ростом объема продаж Q, который составил 107%, что привело к увеличению выручки на 8 руб.; 2) ростом индивидуальных цен, который составил 108%, что привело к увеличению выручки на 10 руб.
Метод долевого участия – используется тогда, когда необходимо определить опосредованное влияние факторов на результативный показатель.
Пример: (см. метод групповых индексов)
Решение
1) Составляем факторную модель
, где Z – уровень цен (средневзвешенная цена)
2)Составляем схему взаимосвязи показателей
N
Q 
3)Методом групповых индексов проводим факторный анализ уровня цен, используя следующую факторную модель:
| Виды продукции | Удельный вес | Цена, руб. | Вклад в уровень цен | ||||
| 
|
|
| 
| 
| 
| |
| А | |||||||
| Б | |||||||
| В | |||||||
| Итого | |||||||
5) Методом абсолютных разниц проводим анализ выручки от продаж с использованием следующей факторной модели:
6) Методом долевого участия определяем влияние изменения структуры и индивидуальных цен на изменение выручки от продаж:
7) Составляем схему изменений показателей
8) Делаем выводы и рекомендации.
Приложение 1
Приложение 2.
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
тыс. руб.
| АКТИВ | Код строки | На начало предыдущего года | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 9 | 8 | 10 |
| Основные средства | 120 | 2014 | 2195 | 2300 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | 731 | 1376 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | 80 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | 24 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | - |
| Итого по разделу I | 190 | 2023 | 2934 | 3790 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 1214 | 1848 | 2000 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1022 | 1444 | 1500 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 117 | 153 | 200 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 66 | 158 | 183 |
| расходы будущих периодов | 216 | 9 | 93 | 117 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 140 | 190 | 120 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | 50 | - |
| в том числе: покупатели и заказчики | 231 | - | - | - |
| прочие дебиторы | 232 | - | 50 | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 302 | 516 | 580 |
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 302 | 340 | 300 |
| авансы выданные | 242 | - | 50 | 180 |
| прочие дебиторы | 243 | - | 126 | 100 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | 100 | 120 |
| Денежные средства | 260 | 62 | 174 | 270 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | - |
| Итого по разделу II | 290 | 1718 | 2878 | 3090 |
| БАЛАНС | 300 | 3741 | 5812 | 6880 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало предыдущего года | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| I II. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 200 | 200 | 400 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (-) | (-) | (-) |
| Добавочный капитал | 420 | 480 | 480 | 480 |
| Резервный капитал | 430 | 80 | 166 | 180 |
| в том числе резервы, образованные в соответствии с: законодательством учредительными документами | 431 432 | 80 - | 80 86 | 80 100 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (342) | 1204 | 3054 |
| Итого по разделу I II | 490 | 418 | 2050 | 4114 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 300 | 300 | 300 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | - |
| Итого по разделу IV | 590 | 300 | 300 | 300 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 1260 | 1128 | 935 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 1718 | 2306 | 1516 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 1250 | 1506 | 616 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 164 | 290 | 350 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 61 | 118 | 181 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 180 | 240 | 245 |
| прочие кредиторы | 625 | 63 | 152 | 124 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | 20 | 8 | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 25 | 20 | 15 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | - |
| Итого по разделу V | 690 | 3023 | 3462 | 2466 |
| БАЛАНС | 700 | 3741 | 5812 | 6880 |
Форма № 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
тыс. руб.
| Наименование показателя | Код строки | Отчетный год | Предыдущий год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 33304 | 29670 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (22990) | (22280) |
| Валовая прибыль | 029 | 10314 | 7390 |
| Коммерческие расходы | 030 | (2030) | (1480) |
| Управленческие расходы | 040 | (3630) | (3020) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 4654 | 2890 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | 75 | 38 |
| Проценты к уплате | 070 | (655) | (240) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
| Прочие доходы | 090 | 246 | 236 |
| Прочие расходы | 100 | (666) | (480) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 3654 | 2444 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 24 | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (1144) | (812) |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 2534 | 1632 |
| СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 243 | - |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 301 | 1,29 | 0,74 |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 302 | 0,98 | 0,58 |
Форма № 3
I. ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА
| Показатель | Код строки | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году | 010 | 200 | 480 | 80 | (342) | 418 |
| Остаток на начало предыдущего года | 020 | 200 | 480 | 80 | (342) | 418 |
| Чистая прибыль | 022 | - | - | - | 1632 | 1632 |
| Дивиденды | 023 | - | - | - | (-) | - |
| Отчисления в резервный фонд | 030 | - | - | 86 | (86) | - |
| Остаток на 31 декабря предыдущего года | 090 | 200 | 480 | 166 | 1204 | 2050 |
| Остаток на начало отчетного года | 100 | 200 | 480 | 166 | 1204 | 2050 |
| Чистая прибыль | 102 | - | - | - | 2534 | 2534 |
| Дивиденды | 103 | - | - | - | (670) | (670) |
| Отчисления в резервный фонд | 110 | - | - | 14 | (14) | - |
| Увеличение капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций | 122 | 200 | - | - | - | 200 |
| Остаток на 31 декабря отчетного года | 140 | 400 | 480 | 180 | 3054 | 4114 |
| Остаток на конец отчетного года | 150 | 400 | 480 | 180 | 3054 | 4114 |
П. РЕЗЕРВЫ
| Показатель | Остаток на начало года | Поступило за год | Использовано за год | Остаток на конец года | |
| наименование | код строки* | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Резервный капитал, образованный в соответствии с законодательством: данные предыдущего года данные отчетного года | 211 212 | 80 80 | - - | (-) (-) | 80 80 |
| Резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами: данные предыдущего года данные отчетного года | 221 222 | - 86 | 86 14 | (-) (-) | 86 100 |
| Оценочные резервы: · резервы по сомнительным долгам данные предыдущего года данные отчетного года | 131 132 | 52 38 | 12 34 | (26) (62) | 38 10 |
| Резервы предстоящих расходов: · на ремонт основных средств данные предыдущего года данные отчетного года | 141 142 | 25 20 | 22 70 | (27) (75) | 20 15 |
*Коды строк раздела II «РЕЗЕРВЫ» установлены отчитывающейся организацией
Форма № 4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
тыс. руб.
| Наименование показателя | код строки | За отчетный год | За предыдущий год |
| А | Б | 1 | 2 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 010 | 174 | 149 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 120* | 38869 | 35901 |
| Прочие поступления | 130* | 441 | 1052 |
| Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | (20842) | (21995) |
| на оплату труда | 160 | (6232) | (5031) |
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | (1370) | (272) |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | (8035) | (6208) |
| на прочие расходы | 190* | (1980) | (2999) |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 020* | 851 | 448 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | 203 | 63 |
| Полученные проценты | 240 | 60 | - |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | (725) | (354) |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | (80) | (-) |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | (20) | (-) |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 030* | (562) | (291) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 420* | 1500 | 956 |
|
|||
|
|
Последнее изменение этой страницы: 2021-12-15; просмотров: 115; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 216.73.216.5 (0.014 с.) |
