Тема: Облік дебіторської заборгованості.

Облік резервів сумнівних боргів

Мета роботи: засвоїти порядок створення і обліку резерву сумнівних боргів та порядок списання безнадійної дебіторської заборгованості.

Матеріальне забезпечення:

1. План рахунків бухгалтерського обліку.

2. Журнал реєстрації господарських операцій з обліку створення резерву сумнівних боргів і списання простроченої дебіторської заборгованості для закріплення теми (табл. 1).

3. Вихідні дані для наскрізної задачі (таблиці 2-3).

Методичні вказівки:

1. Відобразити операції, які наведені у таблиці 1, на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Розв’язати завдання для наскрізної задачі, використовуючи дані таблиць 2 і 3.

3. Зробити відповідні записи у журналі № 3.

 

Завдання для ознайомлення і закріплення теми

Таблиця 1

Журнал реєстрації господарських операцій

 

№	Дата	Зміст операції	Сума, грн.	Дт	Кт
1.	15.08.96 20.10.96 07.11.96	Реалізована продукція покупцям: · АТ “Фарби” · магазину № 8 · фірмі “Каштан”	7000,0 12000,0 8600,0
2.	2000 рік 10.08	За даними інвентаризації розрахунків було прийняте рішення про створення резерву сумнівних боргів по підприємствах: · АТ “Фарби” · магазину № 8 · фірмі “Каштан”	5000,0 9000,0 6000,0
3.	10.09	Після закінчення звітного періоду списана дебіторська заборгованість по АТ “Фарби”, яка визнана безнадійною, за рахунок створеного резерву	5000,0
4.	12.09	Зараховано на рахунок в банк кошти від магазину № 8 в рахунок погашення заборгованості	8000,0
5.	20.09	Після закінчення звітного періоду списано залишок заборгованості по магазину № 8 за рахунок резерву сумнівних боргів	4000,0
6.	20.09	Одночасно коригується сума по магазину № 8 за нарахованим боргом	5000,0
7.	17.09	Отримано від фірми “Каштан” матеріали	4800,0
8.	17.09	Зараховано в погашення дебіторської заборгованості по фірмі “Каштан” вартість отриманих матеріалів	4800,0
9.	20.09	Після закінчення звітного періоду списана решта боргу по фірмі “Каштан” за рахунок резерву сумнівних боргів	3800,0
10.	20.09	Одночасно коригується сума по фірмі “Каштан” за нарахованим боргом	2200,0
11.	20.09	Списується з балансу сума безнадійної дебіторської заборгованості

Вихідні дані для наскрізної задачі

 

Таблиця 2

Розшифровка залишків по рахунку

38 “Резерв сумнівних боргів”

 

№	Найменування дебітора	Сума, грн.
1.	ТОВ “Лілея”	2420,0
	Всього:	2420,0

 

Таблиця 3

Журнал реєстрації господарських операцій

 

№ п/п	Дата	Зміст операції	Сума, грн.	Дт	Кт
1.	В кінці місяця	Створено резерв сумнівних боргів по фірмі “Аліса”	1800,0
2.	В кінці місяця	Списано за рахунок резерву сумнівних боргів дебіторська заборгованість ТОВ “Лілея”	1000,0

 

Практична робота № 5

Тема: Облік дебіторської заборгованості.

Облік операцій з короткостроковими векселями одержаними

Мета роботи: засвоєння порядку відображення в обліку операцій з короткостроковими векселями одержаними.

Матеріальне забезпечення:

1. Журнал реєстрації господарських операцій з обліку операцій з короткостроковими векселями одержаними для ознайомлення і закріплення теми (табл.1-3).

2. Вихідні дані для наскрізної задачі (таблиці 4-5).

3. Відомість № 3.4 “Аналітичного обліку векселів” по рахунку 34 “Короткострокові векселі одержані”.

Методичні вказівки:

1. На підставі наведених даних у таблицях 1-3 відобразити наведені господарські операції з простим і переказним векселем, а також з придбання і продажу векселів.

2. Відкрити відомість 3.4 аналітичного обліку векселів по рахунку 34 “Короткострокові векселі одержані” на підставі даних таблиці 4.

3. Відобразити операції за рахунками бухгалтерського обліку за вересень у таблиці 5.

4. Відобразити обороти по рахунку 34 “Короткострокові векселі одержані” і визначити залишки на кінець місяця у відомості 3.4.

 

Завдання для ознайомлення і закріплення теми

Таблиця 1

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Дата	Зміст операції	Сума, грн.	Дт	Кт
1.	03.02.	Реалізована продукція підприємству “Зірка”	28000,0
2.	03.02.	Зараховано на рахунок в банк від підприємства “Зірка” частину виручки від реалізованої продукції
3.	05.02.	Одержано від підприємства “Зірка” вексель в оплату за отриману продукцію	20000,0
4.		Нараховані відсотки по векселю (10 % річних, строк 6 місяців)
5.	05.08.	Погашено вексель підприємством “Зірка” перерахуванням коштів на рахунок в банк векселедержателю	20000,0
6.	05.08.	Зарахована на рахунок в банк сума відсотків по векселю

Таблиця 2

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Дата	Зміст операції	Сума, грн.	Дт	Кт
1.	02.09.	Реалізована продукція фірмі “Мрія”	46000,0
2.	02.09.	Зарахована на рахунок в банк часткова виручка від реалізованої продукції від фірми “Мрія”	12000,0
3.	04.09.	Одержано в оплату за продукцію вексель від фірми “Мрія” (12% річних, строк - 8 місяців)	34000,0
4.		Нараховані відсотки по векселю
5.	02.12.	Придбано у підприємства “Троянда” запасні частини	43000,0
6.	04.12.	Передано в оплату підприємству “Троянда” вексель, отриманий від фірми “Мрія”	34000,0
7.	04.12.	Зменшено заборгованість перед підприємством “Троянда” на суму перерахованих відсотків по векселю
8.	05.12.	Сплачено з рахунку в банку підприємству “Троянда” решту заборгованості за отримані запасні частини

 

Таблиця 3

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Дата	Зміст операції	Сума, грн.	Дт	Кт
1.	10.11.	Отримано вексель від фабрики “Каштан”	15000,0
2.	22.11.	Отримано вексель від заводу “Прогрес”	22000,0
3.	26.11.	Продано вексель, отриманий від фабрики “Каштан” із знижкою 5 %
4.	26.11.	Одночасно відображено списання знижки по векселю
5.	26.11.	Продано вексель, отриманий від заводу “Прогрес” з націнкою 3 %
6.	26.11.	Одночасно відображено списання націнки по векселю

 

 

Вихідні дані для наскрізної задачі

Таблиця 4

Розшифровка залишків по рахунку

34 “Короткострокові векселі одержані”

 

№	Найменування векселедавця	Сума, грн.
1.	МП "Олена"
2.	Магазин "Одяг"
	Всього:	110000

 

Таблиця 5

Журнал реєстрації господарських операцій

 

№ п/п	Дата	Зміст операції	Сума, грн.	Дт	Кт
1.	05.09.	Відвантажена продукція фірмі “Елегант”	50640,0
2.	05.09.	Одержано вексель від фірми “Елегант” за відвантажену продукцію	50640,0
3.	08.09.	Надійшли на рахунок в банк кошти від МП “Олена” по раніше одержаному векселю	20000,0
4.	20.09.	Надійшла на рахунок в банк часткова сума по раніше одержаному векселю від магазину “Одяг”	10000,0

 

 

Практична робота № 6

Тема: Облік дебіторської заборгованості.

Облік розрахунків з підзвітними особами

Мета роботи: засвоєння порядку відображення в обліку операцій з підзвітними сумами.

Матеріальне забезпечення:

1. Розшифровка залишків по субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.

2. Звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

3. Відрядна посвідка.

4. Журнал реєстрації господарських операцій.

5. Відомість № 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами.

Методичні вказівки:

1. За даними таблиці 1 скласти Звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

2. На підставі даних таблиці 2 відкрити відомість № 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами у частині субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.

3. У журналі реєстрації господарських операцій відобразити операції з розрахунків з підзвітними особами на рахунках обліку.

4. Здійснити бухгалтерські записи у відомості № 3.2, підрахувати обороти за місяць та вивести кінцеве сальдо за розрахунками з підзвітними особами і за субрахунком 372 “Розрахунки з підзвітними особами” в цілому.

Таблиця 1

Дані для складання авансових звітів

Дата здійснення операції	Зміст операції	Назва і номер документа
09 вересня	Згідно з наказом по підприємству від 01.09. № 129 водій Остапенко В.І. з 02.09. по 08.09 перебував у відрядженні у м. Запоріжжя. 01.09 водій Остапенко В.І. отримав з каси 400 грн. на відряджувальні витрати. Після повернення з відрядження ним було подано Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт про наступні витрати: · добові (розрахувати самостійно); · телефонні розмови – 32 грн.; · витрати на проживання у готелі без харчування – 160 грн.	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 36
21 вересня	Згідно з наказом по підприємству від 16.09. № 135 директор Дорошенко В.П. перебував у відрядженні у м. Вінниця з 18.09 по 20.09. З каси підприємства 17.09 Дорошенком В.П. було отримано на відряджувальні витрати 300 грн. Після повернення з відрядження було подано Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт про наступні витрати: · добові (розрахувати самостійно); · витрати на проїзд – 58 грн.; · витрати на проживання у готелі без харчування – 180 грн.	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт № 37

Таблиця 2