Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дт	Кт
	Сн – 84 000
1) 80 000	2) 20 000
Об. – 80 000	Об. – 20 000
	Ск – 24 000

Ск = 84000 + 20000 – 84000 = 24 000 руб.

 

Кроме активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете существуют счета, которые имеют признаки активных и пассивных счетов одновременно. Они носят название активно-пассивных счетов.

Сальдо по таким счетам может быть как дебетовое, так и кредитовое или одновременно по дебету и кредиту счета (развернутое).

Например, по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» у организации может быть или дебиторская задолженность (когда организации кто-нибудь должен), или кредиторская задолженность (когда должна организация), либо и дебиторская, и кредиторская задолженность одновременно (когда одни клиенты должны организации, а по другим числится задолженность за организацией).

На активно-пассивном счете одновременно учитываются два объекта. При этом сальдо на начало и на конец периода отражается в активно-пассивном счете развернуто: по дебету и кредиту счета. При составлении баланса дебетовые остатки по активно-пассивным счетам отражают в активе, кредитовые – в пассиве.

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

с односторонним сальдо – дебетовое либо кредитовое сальдо (например, счет «Прибыли и убытки»);

с двусторонним сальдо – дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (например, счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Структура активно-пассивного счета

Дт	Кт
Сальдо на начало периода (Сн)	Сальдо на начало периода (Сн)
Увеличение средств (+)	Уменьшение средств (–)
Уменьшение источников (–)	Увеличение источников (+)
Сальдо на конец периода (Ск)	Сальдо на конец периода (Ск)

 

Рассмотрим в качестве примера структуру активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дт	Кт
Сальдо на начало периода (Сн) – задолженность дебиторов	Сальдо на начало периода (Сн) – задолженность кредиторам
Увеличение задолженности дебиторов	Уменьшение задолженности дебиторов
Уменьшение задолженности кредиторам	Увеличение задолженности кредиторам
Сальдо на конец периода (Ск) – задолженность дебиторов	Сальдо на конец периода (Ск) – задолженность кредиторам

 

Активные, пассивные и активно-пассивные счета предназначены для учета хозяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих организации, а также привлеченных ею в оборот. Они соответствуют статьям актива и пассива баланса, и поэтому их принято называть балансовыми счетами. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета имеют двузначный шифр.

Предприятия и организации могут пользоваться арендованными средствами, т. е. средствами, не принадлежащими организации. Для отражения и контроля за этими средствами применяются забалансовые счета.

Забалансовые счета –  счета, предназначенные для учета хозяйственных средств, не принадлежащих организации, но находящиеся у нее в ограниченном пользовании, а также средства, полученные организацией на ответственное хранение. Средства, учитываемые на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом. Забалансовые счета имеют трехзначный шифр.

ПРИМЕРЫ ОТКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

Баланс на 01.03.2019 г.

АКТИВ	å	ПАССИВ	å
Основные средства	300 000	Уставный капитал	400 000
Расчётный счет	100 000
БАЛАНС:	400 000	БАЛАНС:	400 000

 

Откроем к данному балансу счета и запишем начальные остатки:

Основные средства

Дт	Кт
Сн – 300 000

 

 

Расчетный счет

Дт	Кт
Сн – 100 000

Уставный капитал

Дт	Кт
	Сн – 400 000

 

 

Метод двойной записи.

Одним из элементов метода бухгалтерского учета является правило двойной записи, которое заключается в следующем: вся­кая хозяйственная операция затрагивает два счета (две статьи баланса) и поэтому должна записываться дважды – в дебет одного счета и в кредит другого. Причем записи на счетах производятся таким образом, что дебет одного счета может быть взаимосвязан с кредитом одного или нескольких счетов, а кредит одного счета – с дебетом одного или нескольких счетов в одинаковых суммах.

Благодаря методу двойной записи объекты бухгалтерского учета получают отражение на счетах во взаимной связи.

Процедура определения счетов, затрагиваемых данной хозяйственной операцией, и последующего отражения на этих счетах суммы произведенной операции называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерская проводка составляется только на основании бухгалтерских документов.

Для составления бухгалтерской проводки по какой-либо хозяйственной операции необходимо:

1. определить сущность происходящих в результате операции изменений в хозяйственных средствах организации;

2. по плану счетов выбрать счета, по дебету и кредиту которых должна быть записана сумма данной хозяйственной операции.

Взаимная связь между счетами, возникающая при двойной записи, называется корреспонденцией счетов (проводка), а счета, между которыми возникает такая связь, называются корреспондирующими счетами.

В результате обработки документов бухгалтер устанавливает корреспонденцию счетов или проводку, указывая дебетуемый и кредитуемый счета. Проводка (корреспонденция) может быть, простой, если на основании документа по операции указываются два счета, и сложной – при участии трех и более счетов, т. е. дебет одного счета и кредит нескольких счетов или наоборот.

Пример.

1. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 50 000 руб.

В данной хозяйственной операции участвуют два счета: Составляем простую бухгалтерскую проводку:

Дт                   Кт

70                   50          50 000 руб.

2. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 50 000 руб. и деньги под отчет на командировочные расходы 6000 руб.

В хозяйственной операции участвуют три счета. Сложная проводка:

Дт                            Кт

71, 70                                50          56 000 руб.

Сложную проводку можно выразить двумя простыми провод­ками:

Дт                   Кт

70                   50          50 000 руб.

71                        50          6 000 руб.

 

Примеры:

Определите вид и составьте проводки по хозяйственным операциям:

1. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику – 470 000 руб.

2. На расчетный счет внесено 250 000 руб. из кассы, покупателями на расчетный счет перечислено за товары – 320 000 руб.

Решение:

1. С расчетного счета перечислена задолженность поставщику – 470 000 руб.

Простая проводка

   Дт                     Кт

                                                       470 000 руб.

2. На расчетный счет внесено 250 000 руб. из кассы. Покупателями на расчетный счет перечислена предоплата за товары – 320 000 руб.

Сложная проводка

   Дт                     Кт

                                                   570 000 руб.

                                                                      

Сложная проводка, выраженная простыми проводками:

    Дт                   Кт

                                         250 000 руб.

                                       320 000 руб.