Тема 3. Аудит наличия и движения

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Вопросы для самоконтроля

1. Значение, цель и задачи контроля операций за наличием и движением денежных средств организации.

2. Информационное обеспечение контроля операций за наличием и движением денежных средств.

3. Нормативные правовые акты, регулирующие операции за наличием и движением денежных средств.

4. Порядок организации и проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе и на счетах, открытых в банках, оценка условий их хранения.

5. Проверка соблюдения порядка расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами.

6. Проверка операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте.

7. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, ведения аналитического и синтетического учета.

8. Документальное оформление результатов контроля денежных средств.

 

Задания

Задание 3.1. В результате проведенной инвентаризации на 1 сентября текущего года в кассе райпо выявлен излишек денежной наличности в сумме 45 р. В объяснительной записке кассиром И. И. Петровой отмечено, что эти деньги являются ее собственными.

Определите, каким документом оформляются результаты инвентаризации денежной наличности в кассе райпо, как должен поступить главный бухгалтер в данном случае, как отразить излишки на счетах бухгалтерского учета.

 

Задание 3.2. При проведении инвентаризации денежных средств в кассе райпо в процессе пересчета денежной наличности установлено, что в пачке с купюрами достоинством 20 р. находились пятирублевые купюры (25 шт.), схожие по цветовой гамме. Общее количество банкнот в корешке совпало. Кассир решил, что на номинал проверяющий и другие члены комиссии не обратят внимания. Недостача в сумме 375 р. признана крупной.

Поясните, какие должны быть приняты меры по обеспечению сохранности денежных средств в кассе райпо.

 

Задание 3.3. При проведении инвентаризации денежных средств в кассе райпо выявлена недостача денежных средств в сумме 120 р., которая отражена на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса».

Установите, что нарушено, кто нарушил, как выявлено нарушение денежных средств в кассе райпо.

 

Задание 3.4. Проверьте кассовый отчет за 25 августа 20__ г. (таблица 3.1) и правильность корреспонденции счетов. Укажите, какие приемы контроля при этом необходимо использовать.

Таблица 3.1 – Кассовый отчет за 25 августа 20 __ г.

Номер документа	Содержание операции	Корреспондирующий счет	Приход, р.	Расход, р.
Остаток на 25.08.20__ г.			42,00
215	По чеку № 253654 от 25.08.20__ г. получено на выплату заработной платы	51	520,00
216	Поступило в погашение недостачи от работника организации	73	65,00
307	По платежной ведомости № 33 от 25.08.20__ г. выплачена заработная плата работникам организации	70		580,00
308	Выдано В. П. Кузьменко под отчет на хозяйственные нужды	76		45,00

Окончание таблицы 3.1

Номер документа	Содержание операции	Корреспондирующий счет	Приход, р.	Расход, р.
217	Принято от А. Д. Петренко за оплату путевки	76	110,00
309	Выдано под отчет Н. Н. Лисовскому на командировочные расходы	71		50,00
Итого за день			695,00	675,00
Остаток на 26.08.20__ г.			62,00

Задание 3.5. Райпо осуществляет расчеты наличными денежными средствами с субъектами хозяйствования. В кассу 15 сентября текущего года следует принять денежные средства от индивидуального предпринимателя И.П. Сидорова по приходному кассовому ордеру № 1056741 в сумме 8 900 р. за оказанные услуги согласно заключен-ному договору.

Установите, влечет ли наложение штрафа на райпо необоснованное осуществление платежей наличными денежными средствами с индивидуальными предпринимателями, если базовая величина на момент проверки составляла 25,50 р. (условно), а предельно допустимый размер расчетов наличными деньгами составлял 100 базовых величин [54].

В решении задачи используйте источники: [17 (ст. 11.7); 54].

 

Задание 3.6. Установите приемы выявления сокрытия сумм в бухгалтерском учете и правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, если при проверке кассовых операций райпо установлено следующее:

· неполное отражение в бухгалтерском учете сумм выручки, сдан-ной заведующим магазином в кассу райпо в конце месяца (2 500 р.);

· неправильное отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;

· неполное оформление первичных документов по кассе, в частности приходных кассовых ордеров (ф. КО-1) за 15 августа, 20 сентября текущего года.

 

Задание 3.7. При проверке кассовых документов установлено, что по платежной ведомости на выдачу заработной платы сотрудникам организации депонировано 550 р., сдано в банк 480 р., остальная сумма израсходована на неотложные нужды.

Установите, правильно ли поступили в организации.

 

Задание 3.8. При проведении комплексного аудита в райпо 5 сентября текущего года проверяющим контрольно-аналитического управления облпотребсоюза была проведена инвентаризация денежной наличности, находящейся в подотчете кассира райпо Т. А. Петрушенко в присутствии главного бухгалтера Ю.В. Коптеловой.

По требованию проверяющего были прекращены все операции, составлен кассовый отчет, кассиром предъявлена кассовая наличность, расписка начальника торгового отдела на получение в счет за-работной платы в размере 240 р.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, подписана главным бухгалтером. Денежная наличность и доку-менты хранятся в сейфе. Изолированного помещения для кассы не имеется.

Установите нарушения кассовой дисциплины, подготовьте запись в отчет о результатах внутреннего аудита. Укажите, какой нормативный правовой акт регулирует порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

 

Задание 3.9. Определите, с помощью каких приемов можно установить следующее:

· соблюдение порядка открытия и ведения счетов в банках;

· достоверность сальдо по счетам;

· законность и целесообразность операций по зачислению и списанию денежных средств, их целевого использования;

· своевременность и полноту перечисления средств контрагентами;

· достоверность выписок банка и приложенных к ним документов;

· правильность и законность операций по покупке и продаже валюты;

· целевое использование валютных средств, правильность отражения в учете курсовых разниц, переоценку валютных средств;

· законность и обоснованность записей на счетах бухгалтерского учета;

· организацию аналитического и синтетического учета.

 

Задание 3.10. К выписке банка с расчетного счета за 12 сентября текущего года приложено платежное поручение № 168 от 11 сентября текущего года на перечисление 50 р. обществу с дополнительной ответственностью «Гомель-Сервис» за услуги, оказанные по ремонту автомобиля ВАЗ. При проведении встречной проверки оказалось, что на данную сумму были приобретены запасные части по ТТН № 2453258 от 5 сентября текущего года. Данная операция отражена на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

· дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – кредит счета 51 «Расчетные счета» (в учетном регистре по счету 51 «Расчетные счета»);

· дебет счета 23 «Вспомогательные производства» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в учетном регистре по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Установите правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, характер допущенных нарушений и их последствия.

Задание 3.11. Установите суммы, ошибочно проведенные по рас-четному счету райпо. Установите, как должен поступить проверяющий в данной ситуации, если записи на счетах бухгалтерского учета осуществлены на основании первичных учетных документов, приложенных к выпискам банка.

Записи на счетах следующие:

· дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (на сумму поступившей выручки);

· дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 91 «Прочие до-ходы и расходы» (на сумму поступивших штрафов, пени);

· дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – кредит счета 51 «Расчетные счета» (на сумму перечисленных взносов на социальное страхование).

Задание 3.12. При проведении проверки в райпо проверяющий установил следующее:

· нарушение требований нормативных правовых актов по открытию депозитных счетов;

· неправильное оформление депозитных договоров;

· необоснованное отражение операций на счетах бухгалтерского учета (вместо счета 55 «Специальные счета в банках» субсчета 1 «Депозитные счета» использовался счет 51 «Расчетные счета»).

Поясните, что должен предпринять проверяющий контрольно-аналитического управления облпотребсоюза по установленным фактам нарушений нормативных правовых актов по специальным счетам, открытым в банке.

 

Задание 3.13. Проверьте корреспонденцию счетов по отражению на счетах бухгалтерского учета операций райпо по движению денежных средств на расчетном счете за период с 1 по 30 ноября 20__ г. (таблица 3.2). Укажите, какие приемы контроля при этом необходимо использовать.

Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов по движению денежных средств

                   на расчетном счете за период с 1 по 30 ноября 20 __ г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
Получена предварительная оплата за реализованные то-вары по безналичному расчету от ОАО «ТоргМаг»	51	62	4 500
Получено по чеку на хозяйственные нужды	71	51	40
Перечислена арендная плата за помещение склада ООО «АрендаЛогистик»	60	51	450
Получено по чеку на заработную плату	70	51	2 400
Перечислен подоходный налог	68-4	51	245
Перечислены отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (ФСЗН РБ)	69	51	670
Перечислены отчисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие (БРУСП «Белгосстрах»)	76-8	51	885
По объявлению на взнос наличными из кассы сдана депонированная заработная плата	51	70	300
По объявлению на взнос наличными из кассы сдана вы-ручка, полученная от реализации товаров населению за наличный расчет	51	90/1	30 000
Перечислено ОДО «ГомельРеклама» за оказанные услуги по рекламе	76-7	51	320
Перечислено поставщикам за товары	60	51	25 680
Перечислен НДС в бюджет	68-2	51	850
Перечислен налог на прибыль в бюджет	68-3	51	210
Получено по чеку на командировочные расходы	73	51	79

Окончание таблицы 3.2.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
Списано обслуживающим банком комиссионное вознаграждение за обслуживание и ведение счета	44	51	35
Перечислено ООО «1 000 мелочей» за канцелярские товары	76-7	51	126
Перечислено ОАО «Гомельские электрические сети» за электроэнергию	60	51	230
Получены проценты за хранение денежных средств на расчетном счете	51	91-1	126

Укажите, как должен поступить проверяющий в ситуации, если записи на счетах бухгалтерского учета произведены неверно, каким образом в бухгалтерском учете производится исправление выявленных ошибок.

 

Задание 3.14. Райпо арендует помещение. Арендная плата определена сторонами в размере 500 евро (в том числе НДС 83,33 евро). Оплата осуществляется в белорусских рублях не позднее первого числа текущего месяца на условиях предоплаты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату платежа. Арендатор перечислил арендную плату 1 сентября текущего года в размере 1 150 р. В этот же день им была получена электронная счет-фактура (ЭСЧФ) по НДС. Курс Национального банка Республики Беларусь на 1 сентября текущего года – 2,3 р. (условно), на 30 сентября текущего года – 2,5 р.

На счетах бухгалтерского учета сделаны записи, представленные в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Отражение на счетах бухгалтерского учета арендной

                    платы

Содержание записи	Дебет	Кредит	Сумма, р.
Перечисление денежных средств арендодателю 1 сентября текущего года.	60	51	1 150,00
Отражение НДС на основании ЭСЧФ.	18	60	191,66
Отражено в учете начисление арендной платы 30 сентября текущего года.	44	60	1 150,00

Установите полноту и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.