Регулярные и разовые налоги.

 

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход

Например, подоходный налог с физических лиц и земельный налог взимаются ежегодно, налог на добавленную стоимость – помесячно или поквартально.

Уплата разовых налогов связывается с событиями, не образующими системы. Например, уплата таможенной пошлины зависит от факта импорта или экспорта товара. Для конкретного плательщика экспортно-импортная операция может иметь непостоянный случайный характер.

К разовым относится также налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

 

Понятие и правовое значение элементов закона о налоге.

 

Элементы закона о налоге (элементы налога) — это закрепленные в законе слагаемые налоговых формул, определяющие налоговое обязательство. Они делятся на существенные и факультативные.

Те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными (обязательные) элементами юридического состава налога.

К ним относятся:

• налогоплательщик (субъект налога); объект налогооблажения; налогооблагаемая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения.

К ним относятся:

• порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; ответственность за налоговые правонарушения.

Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге.

К факультативным элементам следует также отнести и налоговые льготы.

 

 

Субъект налогообложения.

Статья 3. Налогоплательщики

Плательщиками налогов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Республики Абхазия возложена обязанность уплачивать налоги. Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.

К организациям относятся абхазская организация и иностранная организация.

К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в таком качестве в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но незарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований законодательства, при исполнении обязанностей налогоплательщика не вправе ссылаться на то, что они не являются предпринимателями.

К физическим лицам относятся граждане Республики Абхазия, иностранные граждане и лица без гражданства.

 

Статья 3¹. Абхазская и иностранная организации. Постоянное представительство иностранной организации

Абхазской организацией признается образованное в соответствии с законодательством Республики Абхазия юридическое лицо и осуществляющие приносящую доход деятельность иные хозяйствующие субъекты, кроме относящихся к индивидуальному предпринимателю.

Иностранной организацией признается образованное в соответствии с законодательством иностранного государства юридическое лицо и другие корпоративные образования, обладающие правами и обязанностями юридического лица, а также международная организация.

 

 

Статья 3³. Налоговый агент. Обязанности и ответственность налогового агента

Налоговыми агентами признаются организация, индивидуальный предприниматель, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложены обязанности по исчислению, удержанию налогов у налогоплательщика и их перечислению в бюджетную систему Республики Абхазия.

Налог, исчисленный и удержанный у налогоплательщика, перечисляется налоговым агентом в бюджет по месту своего учета в налоговом органе, если иное не установлено законодательством Республики Абхазия.