Документування господарських операцій пов’язаних з обліком резервів тов «бердичівський пивоварний завод»

Товариство з обмеженою відповідальністю «Бердичівський пивоварний завод» веде облік результатів своєї діяльності та веде оперативний бухгалтерський облік та статистичну звітність відповідно до чинного Законодавства.

Результати діяльності Товариства відображаються в щоквартальних та річних балансах (додаток Д), у звіті про прибутки та збитки, а також у річному звіті. Річний звіт завіряється Ревізійною комісією Товариства або незалежною аудиторською організацією. Фінансовий рік товариства співпадає з календарним.

Первинним документом для нарахування резерву сумнівних боргів є розрахунок бухгалтерії. Критерії сумнівності та письмові підтвердження визнання дебіторської заборгованості сумнівною можуть бути наступні (табл. 2.2.1).

 

Таблиця 2.2.1. Письмові підтвердження визнання дебіторської заборгованості сумнівною

Критерії сумнівності	Джерело інформації	Документи, що підтверджують доцільність нарахування резерву сумнівних боргів
Прострочення терміну оплати	Договори або рахунки	Акт інвентаризації дебіторської заборгованості; Договір про постачання продукції, (товарів), виконання робіт, надання послуг, документи, які підтверджують виконання укладеного договору (акт приймання-передачі тощо); рішення суду про відмову в позові до підприємства-дебітора про стягнення заборгованості; виписка з Державного реєстру юридичних осіб про ліквідацію підприємства дебітора; довідка Міністерства внутрішніх справ про неможливість розшуку підприємства-дебітора.
Порушення справи про визнання боржника банкрутом	Постанови суду

 

Документами, які підтверджують визнання заборгованості безнадійною та її списання, можуть бути: виписка з Єдиного державного реєстру або довідка податкового органу про ліквідацію боржника; повідомлення ліквідаційної комісії (конкурсного управляючого) або рішення суду про відмову в задоволенні вимог зі стягнення відповідної заборгованості через недостатність майна ліквідованого підприємства-боржника; акт судового виконавця про неможливість стягнення заборгованості з боржника.

Документ, що підтверджує внесення часток засновників, - нотаріально завірений засновницький опис майна.

Основними документами для обліку формування резервного капіталу, в першу чергу, є:

Ø довідки бухгалтерії;

Ø виписки банку;

Ø накази, установчі договори, рішення зборів учасників тощо [20].

Щодо страхових резервів на ТОВ «Бердичівський пивоварний завод» здійснюється тільки у вигляді страхування основних засобів, що є не обовязковим. Майно та майнові інтереси Товариства можуть бути, за такої необхідності, застраховані відповідно до Законодавства за правилами здійснення таких угод.

Документування резервів ТОВ «Бердичівський пивоварний завод» здійснює бухгалтерський апарат (таблиця 2.2.2).

 

Таблиця 2.2.2. Характеристика бухгалтерського апарату

Посада	Функціональні обов’язки
Головний бухгалтер	Веде розрахунки з бюджетом, займається складанням Головної книги, складає документи, необхідні для подачі у статистичне відділення та податкову інспекцію, вирішує різноманітні проблематичні і організаційні питання.
Бухгалтер матеріального столу (заступник головного бухгалтера)	Розробляє документи по надходженню основної сировини, веде облік розрахунків з колгоспами, складає акти звірок; займається обробкою документів по витратам матеріалів, виробничих звітів; веде списання матеріальних цінностей з матеріально-відповідальних осіб.
Бухгалтер по заробітній платі та основним засобам	Нараховує заробітну плату, лікарняні, відпускні, робить відрахування із заробітної плати, обліковує утримання; працює з підзвітними особами, веде облік основних засобів, амортизаційних відрахувань.
Бухгалтер, що займається обліком реалізації	Веде облік розрахунків з покупцями, проводить звірки з покупцями.
Бухгалтер по торгівлі	Займається обліком товарів у торгівлі.
Бухгалтер по транспорту	Займається видачею, перевіркою та обліком шляхових листів; робить калькуляцію продукції.
Касир	Займається підготовкою документів на перерахування, здійснює прийом і видачу грошових коштів, займається банківськими операціями.