Налоговая политика РБ и ее составляющие.

Фискальная пол.(ФП) – это сов-ть Фин. мероприятий гос-ва по регулир-нию гос.расходов и дох. для достижения определ. Соц.-эконом. целей. В наст.вр. такими целями в развитых странах являются-антикризисное регулир., умен. безработицы и размеров инфляции. ФП сводится к формир-нию и расходованию гос. средств через налоговую и бюджетную системы. Поэтому ФП можноназвать как налогово-бюджетную пол-ку.Наличие в ФП двух основных компонентов предполагает, что у гос. появляется возможность маневрировать как за счет изменения порядка НО и привлечения др. видов дох, так и ст-ры гос. расход. Направленность ФП современ. гос.зависит от: а) состояния нац.эк; б) принятой нац. концепции соц.-эконом. развития страны и ее задач; в) имеющегося у правительства - правового коридора; г) степени демократизации страны и ур-я развития гражданского общ-ва. ФП гос. -целенаправленные мероприятия гос. по мобилизации и рац. использованию фин. ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих фун-ий.

 

51. В индустриально разв. странах мир. сообщ. в структуре налогообложения превалирует подох-ый налог. В США и Японии нет такого нал-а, как НДС. Ст-ки на НДС колеблются. Исп-ся прогрессивные ст-ки. Зарубежные страны пост-но стремятся к прям НО.

Нал. ст-ки в заруб. странах: пред-ые ст-ки подох-го нал. в странах ЕС варьируют от 16%(Румыния) до 59% (Дания).Ср-яя ст-ка подох. нал. на физ. лиц сост-т 38,7%.

ЕС явл. зоной выс. нал-в. В 2010г. общая нал. нагр., опр-мая, как отн-е всех нал-в соц-х взносов к ВВП, в ЕС сост-ла 39,6%. Это на 13% выше, чем в США и Японии. Несмотря на то, что 27 стран нах-ся в одном союзе, между ними есть очень большая разница как в нал. нагр-е, так и в хар-е нал-й сис-мы. Разница между Швецией, страной с самыми выс-ми нал-ми, и Ирландией превышает 20 % Латвия, Литва и Румыния имеют нал. нагрузку меньше, чем в Ирландии.

 

 

52. НО в странах СНГ очень похоже на РБ.

Украина: НДС - 20%, план-ся сниж. до 17%. Ст-ки нал.на приб: с 2012 г. - 21%, с 2013г. - 19%

Россия: Ст-ки осн-х нал-в в Рос. ниже, чем в РБ: НДС - 18%. нал. на приб.: 16-20%, подох. нал. - 13%. В Рос. 3-х ур. нал. сис-ма. 3 соц-х налога: пенс-й, сой-й, мед-й.

Казахстан: НДС - 15%, Нал. на приб. = 16%

 

 

53. Гл. зад. Унификации(У) нал-х систем является координация нал-й политики всех гос-в, сближение принц. и методов н/обл, устан. одинаковых нал-х ставок, т.е. придание нал-м системам единообразия, а в идеале — создание идентичных нал-х систем.
Осн. Напр. У являются: У нал-х систем в отношении косвенных нал-в; У в отношении прямых нал-в, универсальная У налоговых систем.

У косвенного н/обл. пример - ЕС, в рамках кот. ведется интенсивная работа по гармонизации налогового законодательства.

У прямого н/обл. Задачу У прямого н/обл выполняют соглашения об устранении двойного н/обл, основой которых является Типовая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) об устранении двойного н/обл 1977 года. 29 стран-участниц.

Универсальная У нал-х систем. Проект Основ мирового налогового кодекса,. Идея созд. ОМНК родилась в связи с потребностями разв-ся стран и стран, осущ. переход к рын. экон., в определенной модели законодательства, которая позволит создать эффективную нал. систему, учитывающую отличия этих стран от экон. Разв. Капит. государств. В Основах содержится 591 статья. Статьи объединены в пять разделов: «Подоходный налог», «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налоги на имущество». «Налоговая администрация».

В интегр-х группировках действует тенденция к сближению (гармонизации) нал. систем. В области н/обл дох. компаний интегр-х гос-в должны присутствовать след. факторы: У нал. базы, сближение нал. ставок, недопущение двойного н/обл, обмен инф. о пол-х доходах и дивидендах. Основой гармонизации в сфере н/обл дох. Явл. добровольность и самостоятельность гос., гармонизация и У нал. законодательств, постоянность и этапность реал. выработанных нал. законодательств. Наиболее активна гармонизация в ЕС. устранено дв. н/обл прибыли компаний стран — членов ЕС Достигнуто согл.о единстве основной ставки НДС (15%).

Начался процесс гармонизации нал. систем и в странах СНГ:

1) введены в действие Налоговые кодексы;

2) разрабатывается модельный Налоговый кодекс

3) действует НДС.

54. По рейтингу Всемирного банка на 2009г. по н/обл РБ занимала 183 место. Необходимо было упрощать систему н/обл. сейчас РБ занимает 129 место.
Направления по которым проводилось упрощение
1) Сложность налогового законодательства

До 2010 года было очень много законодательных актов, кот регулир. налоги. Необх. было их свести в единую систему.
1.01.2010 издавались специальные законы по каждому налогу и подзаконодательные акты в качестве инструкций. Особенная часть НК объединила в себе основную часть налогов.
2) Количество налогов
В РБ большое количество налогов
с 2010 г. отменены 5,5 налогов(3- из выручки, целевой сбор, инновационный фонд)
с 2002 г. отменено 10 налогов. Однако налоговая нагрузка не уменьшилась, т.к. отмененные налог, которые занимают малый уд. вес в общем объеме налогов.
3) Трудоемкость взимания налогов
в 2009 году трудоемкость составила 650часов
2010-2013 гг. – 450 часов. Однако это все равно очень много. В Казахстане намного меньше.
4) Показатель налоговой нагрузки
Н.нагр=SН/ВВП *100%
Н.нагр=SН/(нал.из приб.+нал.из выручки+тек.затраты)*100%

55. Нал. Нагрузка на экон. Н.нагр=SН/ВВП *100% (в РБ сост.30-40%). Основной недостаток- влияние ценового фактора. По этому показателю более высюнал.нагр. в странах, где велики соц.налоги
Нал. нагр. На субъекты предприним. Н.нагр=SН/(нал.из приб.+нал.из выручки+тек.затраты)*100%
в РБ 80%.
Общая нал.нагр. к ВВП в ЕС-27 сост.39,6%. США, Япония – 26,6%. Новая Зеландия 35%. Швеция 51,3% Румыния 28%