На практике такое подтверждение часто называют “сертификатом о налоговом резидентстве” (tax residency certificate).

В соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ, указанное подтверждение должно отвечать следующим требованиям:

- должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства;

- если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;

-подтверждение должно быть предоставлено иностранной организацией до даты выплаты дохода.

Если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация - источник выплаты дохода не располагает указанным подтверждением, то она обязана произвести удержание налога у источника выплаты по установленной законом ставке (при этом законом предусмотрена возможность осуществить возврат ранее удержанного налога, если подтверждение появилось у налогового агента после удержания и уплаты налога - см. пункт 2 статьи 312 НК РФ).

4.Между предприятием и государственным учреждением был заключен договор аренды нежилых помещений под офис, в соответствии с которым арендодатель предоставил арендатору отапливаемые телефонизированные помещения. Имеет ли право арендатор компенсировать расходы арендодателя по оплате коммунальных и телефонных услуг?

Ответ: Да, если это предусмотрено договором аренды. Если в договоре прописаны постоянная часть- арендная плата, и переменная часть – коммунальные платежи и телефонная связь (рассчитываются от фактически потребленных ресурсов, на основании тарифов ресурсных организаций).

5.Предприятие (оплатив покупку с учетом НДС) приобрело основное средство, которое было принято к учету и введено в эксплуатацию, но не была проведена его государственная регистрация. Имеет ли право предприятие предъявлять к зачету НДС, уплаченный при покупке здания?

Ответ: Особого внимания заслуживают основные средства, подлежащие госрегистрации: здания, сооружения и прочее недвижимое имущество. Одним из условий получения вычета НДС по основным средствам является принятие на учет данных объектов и документальное подтверждение этого факта, о чем говорится в п. 1 ст. 172 НК РФ. Подтверждением принятия на учет таких объектов служит подписанный акт приема-передачи. Вычет НДС можно заявлять в периоде подписания соответствующего акта и не дожидаться госрегистрации.

6.Предприятие-экспортер предъявило к возмещению НДС, уплаченный поставщикам экспортированных товаров. Имеет ли право экспортер на возмещение НДС?

Ответ: Для подтверждения нулевой ставки НДС экспортер подает в налоговый орган декларацию по НДС. Вместе с этой декларацией представляются все документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, (п. 10 ст. 165 НК РФ). Декларация в данном случае составляется за период, в котором собраны все необходимые документы (п. 9 ст. 167 НК РФ). Экспортеры несырьевых и сырьевых товаров (облагаемых по нулевой ставке работ, услуг) производят вычеты входного НДС по разным правилам и в разных налоговых периодах. Однако и те и другие отражают превышение вычетов над суммой начисленного налога в декларации по НДС.

Подтвердить нулевую экспортную ставку необходимо не позднее 180 календарных дней со дня проставления таможенного штампа на документах. Если не уложится в этот срок, придется не только заплатить НДС по общим ставкам, но и подать декларацию-уточненку, а также заплатить пени за несвоевременную уплату налога. То же самое касается ситуации, когда по каким-либо причинам таможенные штампы на сопроводиловках отсутствуют.

7.ПАО «Кино» в соответствии с лицензионным договором у иностранной компании приобрело исключительные права показа и тиражирования фильма на территории РФ на 3 года. Возникает ли обязанность уплачивать НДС и у какого лица?

Ответ: Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. У российской организации возникает обязанность налогового агента при приобретении у иностранной организации фото- и видеоматериалов на магнитных носителях. Если доступ к фото- и видеоматериалам осуществляется через сеть Интернет (электронные услуги), то у российской организации с 1 января 2019 года при приобретении таких услуг отсутствует обязанность налогового агента. С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

8.ООО «Аудит» в соответствии с договором, заключенным с польской компанией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, провело консультации по вопросам налогообложения. Возникает ли обязанность уплачивать НДС и у какого лица? Ответ: Не надо никому платить НДС, т.к. не задействованы никакие объекты налогообложения. (расчеты по НДС) т. к не на территории РФ.

9.ООО «Заря» получило за оказанные заказчикам услуги выручку в размере 500 000 руб. (без НДС) и товары, переданные заказчиком в оплату услуг, рыночная стоимость которых равна 80 000 руб.;

Ответ: ∑НДС=500000 • 20%= 100 000р руб. Товары, переданные в оплату услуг не облагаются НДС, потому что получены товарами, а не деньгами.

10.Организацией в течение месяца совершены на территории РФ следующие операции с произведенными подакцизными товарами: отгружено покупателям 300 л; передано в рамках договора простого товарищества 200 л; передано для собственных нужд 10 л. Ставка акциза на произведенный товар составляет 27 руб.70 коп. за 1 л. Товар не относится ни к прямогонному бензину, ни к денатурированному спирту. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате организацией за данный месяц;

Ответ: (300 + 200 + 10)• 27.7= 14127

11.Гидролизный завод реализовал в данный отчетный период 20 000 л этилового спирта на сумму 300 000 руб. (без НДС и акциза). Ставка акциза на указанный спирт установлена (условно) в размере 23 руб. 50 коп. за 1 л безводного спирта этилового. Определите сумму акциза и налоговую базу по НДС;

Ответ: Акциз = 20000 • 23.50= 470000 руб. Налог. База по НДС = 300000 + 470000= 770000

12.Как изменится налоговая нагрузка организации при приобретении основных средств, варианты ее оптимизации;

Ответ: Налоговая нагрузка увеличится, если ОС- это недвижимое имущество (налог на имущество организаций), если это транспортное средство- транспортный налог, если это земельный участок-земельный налог.

Способы налоговой оптимизации	Эффект
1. Амортизационная премия (право отнести единовременно на расходы, уменьшающие налог на прибыль, до 30% затрат на капитальные вложения)	Бесплатная отсрочка по уплате налога на прибыль.
2. Нелинейный способ начисления амортизации (если на 1-ое число месяца, за который рассчитывается амортизация, суммарный баланс какой-либо амортизационной группы оказался меньше 20 000 рублей, организация имеет право ликвидировать такую группу, включив значение суммарного баланса этой группы во внереализационные расходы)
3. Создание резервов (на ремонт основных средств, по сомнительным долгам) (суммы, их образующие, уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль до того, как были произведены расходы)
4. Замена договоров купли-продажи основных средств на договоры лизинга (не нужно начислять амортизацию, вся сумма по расходу на лизинг списывается в текущих расходах)
5. Производственный способ начисления амортизации в финансовом учете (метод амортизации основывается на допущении, что амортизация является исключительно результатом эксплуатации, и течение времени не оказывает никакого влияния на процесс амортизации. Также накопленная амортизация увеличивается каждый год прямо пропорционально количеству произведенной продукции или объему использования)	1. Бесплатная отсрочка по уплате налога на прибыль. 2. Экономия по налогу на имущество.

13.Влияют ли на доход и как, уплаченные организацией штрафы по непроизводительным потерям;

Ответ: Штрафы по непроизводительным потерям - присужденные (судом) или признанные штрафы, пени, неустойки (соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме) и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров. Фактически уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов, т. е включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

14.Предпринимательская структура предполагает перейти на упрощенную систему налогообложения, имея при оказании услуг постоянно растущие доходы и расходы. Какие ограничения по ним установлены государством?

Ответ: (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Ограничения: Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей. При этом необходимо, чтобы соблюдались лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 года (150 млн. рублей) и численности персонала (100 человек).Для компаний установлены дополнительные требования: доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%, отсутствие филиалов (представительства разрешены).

15.Малое предприятие занято производством мебели и применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения, согласно принятой учетной политике, являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы от реализации продукции за налоговый период составили 750 000 руб.; материальные затраты - 640 000 руб.; расходы на заработную плату - 165 000 руб. Задание: Определите сумму единого налога по УСН;

Ответ: Объект налогообложения = доходы – расходы 750000 – 640000 – 165000= -55000(ст.346,16 п. 1 пп. 5) Ст. 346,16 п. 1 пп. 6 все равно должен заплатить минимальный налог Минимальный налог = 750000 • 1%=7500

16.Фонд оплаты труда ПАО «Гигант» составил 800 000 руб. На официальный прием членов совета директоров израсходовано 60 000 руб. (представительские расходы). Какую предельную сумму расходов следует принять к уменьшению при исчислении налога на прибыль организаций?;

Ответ: По ст.264НК- сумма представительских расходов не должна превышать 4% от фонда оплаты труда Ответ: 4% от 800000=32000 рублей.

17.Какие варианты дифференциации доходов можно применить при использовании единого налога на вмененный доход и от чего он зависит для целей налогообложения;

Ответ: Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.