Завдання, джерела інформації та напрями контролю

 

Цей розділ контрольно-ревізійної роботи належить до найскладніших і дуже трудомістких. Складність полягає в тому, що більшість зловживань і порушень тісно пов'язані з обігом грошових коштів та розрахунками на початковому чи кінцевому етапах здійснення окремих господарських операцій. Перевірка супроводжується виконанням величезного обсягу технічної роботи з підрахунків, складання групувальних таблиць і відомостей. Крім того, така ревізія (перевірка) повинна здійснюватися суцільним, а не вибірковим способом контролю.

Завданнями ревізії грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій є: оцінка правильності зберігання та використання грошових коштів; виявлення порушень порядку здійснення готівкового та безготівкового обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізованого суб'єкта (підприємства чи організації); визначення правомірності, достовірності та економічної обґрунтованості операцій з надходження та використання грошових коштів; відображення цих операцій в обліку; оцінка стану розрахунково-платіжної дисципліни за всіма видами розрахунків з дебіторами та кредиторами підприємства; виявлення факту порушень чинних нормативно-правових актів щодо правомірності, доцільності та обґрунтованості управлінських рішень відповідальних працівників при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками, покупцями, бюджетом, працівниками підприємства, іншими дебіторами та кредиторами; розробка заходів з реалізації результатів контролю стосовно запобігання зловживанням і порушенням; відшкодування збитків і нарахування штрафних санкцій до бюджету; притягнення до відповідальності винних службових осіб.

Джерела ревізії грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій: первинні документи й касові прибуткові та видаткові ордери, розрахунково-платіжні (платіжні) відомості, платіжні доручення, платіжні доручення-вимоги, чекові книжки, виписки установ банків з поточного та валютного рахунків підприємства, квитанції, грошові перекази, договори про матеріальну відповідальність, акти інвентаризації каси і т. д.; облікові регістри: журнал реєстрації касових прибуткових та видаткових ордерів, журнал реєстрації платіжних доручень до банку, касова книга, звіти касира, журнали 1, 2, 3 і відповідні їм відомості за рахунками 30 «Каса», 31 „Рахунки в банках”, 33 «Інші грошові кошти» або відповідні машинограми при використанні комп'ютерних форм обліку, баланс підприємства та інші форми звітності.

Основними джерелами ревізії розрахункових і кредитних операцій, крім того, є первинні документи з розрахункових операцій, облікові регістри синтетичного й аналітичного обліку з рахунків 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами», 60 «Короткострокові кредити» і 50 «Довгострокові кредити», 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 64 «Розрахунки за податками та платежами», 65 «Розрахунки по страхуванню», 66 «Розрахунки по оплаті праці» (журнал 3 та відомості до нього).

Напрями ревізії грошових коштів:

1. перевірка фактичної наявності касової готівки;

2. документальний контроль касових операцій;

3. перевірка операцій із грошовими коштами на рахунках у банках;

4. перевірка грошових документів і цінних паперів.

Ревізія розрахункових і кредитних операцій проводиться за такими напрямами:

1. перевірка розрахунків з підзвітними особами;

2. перевірка розрахунків з постачальниками за товарно – матеріальні цінності та послуги;

3. перевірка розрахунків з покупцями та замовниками;

4. перевірка розрахунків, пов'язаних із претензіями, відшкодуваннями матеріальних збитків;

5. перевірка розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами;

6. перевірка розрахунків з оплати праці;

7. контроль кредитних операцій.