Сравнение прямого и косвенного методов представления денежных потоков

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств полезно при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, то есть возможности повто­рения в будущем.

Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозирова­нии денежных потоков. Данные о величине поступлений и пла­тежей от текущей деятельности более информативны, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвен­ном методе) при оценке способности организации обеспечить та­кой приток денежных средств, который позволяет погасить обя­зательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды.

В качестве основного недостатка прямого метода обычно вы­деляют его трудоемкость. Кроме того, прямой метод не позволя­ет раскрыть взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организа­ции. При этом косвенный метод выполняет контрольную функ­цию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показате­лей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отче­та о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность по­строения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем надеж­ность информации отчета непосредственно зависит от достовер­ности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.

Таким образом, и прямой, и косвенный методы обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, от­чет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибы­лях и убытках (косвенный метод), с другой — содержит деталь­ное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей (прямой метод), что позволяет создать целостную картину финан­совых потоков организации.

В качестве предпочтительного варианта можно рекомендовать применение прямого метода с последующей сверкой финансового результата и чистого денежного потока, что позволяет воспользо­ваться преимуществами обоих методов, сохранив при этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.

Другой вариант представления денежных потоков организации, который даст пользователю отчета равноценную информацию, состоит в использовании в качестве основного косвенного мето­да, но при этом в примечаниях к отчету должны быть раскрыты денежные потоки от текущей деятельности прямым методом.

 

 

4.Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств.

 

наименование	Код строки	Алгоритм расчета
1)Денежные потоки от текущих операций
Поступление всего		Сумма строк 4111+4112+4113+4119
В том числе от продажи продукции, работ и услуг		Поступление от платежей покупателей и заказчиков, в том числе авансы, за исключением сумм НДС и акцизов
Арендных платежей, лицензионных платежей, роелти(ганарары), комиссионных и иных аналогичных платежей		Дебет 50,51,52 К 76 в части сумм комиссионного вознаграждения
От перепродажи финансовых вложений		Дден счетов К 76 части выручки
Прочие поступления		Возврат неиспользованных подотчетных сумм Д50 К71; возмещение ущерба персонала Д50 К73
Платежи Всего		Сумма строк 4121+4122+4123+4124+4129
В том числе Поставщикам, подрядчикам за сырье, материалы, работы, услуги		Оплата поставщикам и подрядчикам, в том числе авансов Д 60 К 50,51,52,55 (без НДС)
В связи с оплатой труда работников		Д70 К50,51
%тов по долговым обязательствам		Д66,67 К 50 в части уплаты %, или 51
Налога на прибыль		Д68/расчеты с бюджетом по налогу на прибыль К51
Прочие		Д70 К50
Сальдо ден потоков от текущих операций		4110-4120

 

 

29.10.2012