Модульная единица 2 Состав и порядок представления финансовой отчетности

I.Рефераты

1. Общие положения формирования финансовой отчетности по МСФО (Стандарт (IAS) № 1 «Представление финансовой отчетности»).

2. Отчет о финансовом положении.

3. Отчет о финансовых результатах.

4. Отчет об изменениях капитала

5. Отчет о движении денежных средств (Стандарт (IAS) № 7 «Отчет о движении денежных средств»)

6. Примечания к финансовой отчетности.

7. МСФО (IAS) 8"Учетная политика, изменения в бухгалтерских
оценках и ошибки"

8. Первое представление отчетности по МСФО

II. Задачи Цель – изучение формирования финансовой отчетности по МСФО.

Задача 1

На 01 июля компания «Ю» подготовила бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении), в котором отражены:

Активы, включая денежные средства – 150000 руб.

Обязательства - 90000 руб.

Акционерный капитал - 60000 руб.

Все активы проданы за денежные средства.

Подготовьте бухгалтерский баланс в таблице после продажи активов за денежные средства для каждого из следующих вариантов:

1) Получены денежные средства за проданные активы в сумме 160000 руб.

2) Получены денежные средства за проданные активы в сумме 150000 руб.

3) Получены денежные средства за проданные активы в сумме 130000 руб.

 

вариант	Получены денежные средства за активы	Активы	Обязательства	Акционерный капитал

 

Задача 2

Используя сальдо счетов на конец месяца, составьте бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении) в таблице компании «А»:

1. Денежные средства – 7000 тыс. руб.

2. Материалы – 500 тыс. руб.

3. Оборудование – 4000 тыс. руб.

4. Кредиторская задолженность – 3000 тыс. руб.

5. Обыкновенные акции – 8000 тыс. руб.

6. Нераспределенная прибыль – 500 - тыс. руб.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Баланс		Баланс

 

Задача 3

Организация составила вступительный бухгалтерский баланс в соответствии с МСФО. В соответствии с требованиями стандарта (IFRS 1) были проведены корректировки по признанию элементов финансовой отчетности (МСФО), проведена реклассификация статей, которые были признаны в соответствии с ранее применяемыми национальными учетными стандартами, но не отвечают критериям признания в качестве заявленных элементов в соответствии с МСФО. Составить баланс и расшифровку статей баланса.

 

Отчет о финансовом положении (баланс) до корректировки

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Долгосрочные активы		Капитал
Краткосрочные активы		Долгосрочные обязательства	-
		Краткосрочные обязательства
Баланс		Баланс

Расшифровки статей баланса:

Долгосрочные активы: - здание административное - 2 тыс. руб.; - автомобиль (украденный). На дату составления отчетности руководство компании уверено, что автомобиль найден не будет, - 1 тыс. руб.

Краткосрочные активы: - денежные средства в банке в национальной учетной валюте - 3 тыс. руб.; - денежные средства в банке, находящемся в процессе ликвидации, - 1 тыс. руб.

Капитал:

- уставный капитал - 2 тыс. руб.; - целевые поступления на строительство спортивного комплекса, предоставленные сроком на три года, - 3 тыс. руб. В соответствии с условиями договора при неподтверждении целевого использования денежные средства подлежат возврату; - нераспределенная прибыль - 1 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства: - задолженность перед поставщиками - 1 тыс. руб.

 

Отчет о финансовых результатах (Баланс) после корректировки в соответствии с МСФО

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Долгосрочные активы		Капитал
Краткосрочные активы		Долгосрочные обязательства
		Краткосрочные обязательства
Баланс		Баланс

Расшифровки статей баланса …

Задача 4

Составить Отчет о совокупном доходе (с анализом расходов по функциям и характеру). При составлении Отчета о совокупном доходе в любом формате конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) будет идентичным.

Данные: Выручка - 30 000; себестоимость реализованной продукции - 2000; заработная плата - 1300; себестоимость запасов готовой продукции на
начало года - 300; управленческие расходы - 900; себестоимость запасов
готовой продукции на конец года - 200; прибыль до налогообложения -
27 100; налог на прибыль - 6500; чистая прибыль - 20 600.

 

Отчет о совокупном доходе

С классификацией расходов по характеру	С классификацией расходов по функциям
1. Выручка		1. Выручка
-		-
-		-
-		-
-		-
-		-
-		-

Задача 5

Составьте отчет о движении денежных средств компании «А» косвенным методом, используя следующие данные:

- по данным отчета о прибылях и убытках чистая прибыль на отчетную дату составила 15670 тыс. рублей;

- дебиторская задолженность на начало года составляла 1200 тыс. рублей, на конец года – 970 тыс. рублей;

- кредиторская задолженность на начало года составляла 2300 тыс. рублей, на конец года – 3000 тыс. рублей;

- сумма амортизационных отчислений за год составила 1400 тыс. рублей;

- сумма материальных запасов на начало года составляла 2700 тыс. рублей, на конец года – 2450 тыс. рублей;

- затраты на приобретение основных средств составили 570 тыс. рублей;

- выручка от продажи основных средств составила 480 тыс. рублей;

- приобретено ценных бумаг на 900 тыс. рублей;

- дивиденды, полученные по ценным бумагам, составили 340 тыс. рублей.

 

Отчет о движении денежных средств

Косвенный метод
Разделы и статьи	Сумма, тыс. руб.
Потоки от операционной деятельности
Чистая прибыль до налогообложения
Корректировки на:
Чистые денежные средства от операционной деятельности
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов

Задача 6

Составьте отчет о движении денежных средств компании «Г» по методу прямого отражения поступления и расходования денежных средств, используя следующие данные:

- денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, составили 5270 тыс. рублей;

- денежные средства, выплаченные поставщикам и подрядчикам – 6220 тыс. рублей;

- денежные средства, выплаченные рабочим и служащим – 1340 тыс. рублей;

- налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет – 1150 тыс. рублей;

- выплаты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению – 1000 тыс. рублей;

- штрафы и пени уплаченные – 130 тыс. рублей;

- приобретено основных средств – 570 тыс. рублей;

- краткосрочные кредиты полученные – 600 тыс. рублей;

- целевые финансирование и поступления – 1200 тыс. рублей.

 

Отчет о движении денежных средств

Прямой метод
Разделы и статьи	Сумма
Потоки от операционной деятельности
Чистые денежные средства от операционной деятельности
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов

Задача 7

Составьте отчет об изменениях в капитале компании «С» за год, используя следующие данные:

- акционерный капитал, сальдо на начало года 2600 тыс. рублей;

- нераспределенная прибыль, сальдо на начало года 500 тыс. рублей;

- добавочный капитал, сальдо на начало года 700 тыс. рублей;

- эмиссия акций – 1500 тыс. рублей;

- начислено дивидендов – 1600 тыс. рублей;

- чистая прибыль за отчетный год – 2000 тыс. рублей;

- сумма дооценки имущества – 500 тыс. рублей.

 

Отчет об изменениях в капитале

Наименование показателя	Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	итого
Величина капитала на 31 декабря
Увеличение капитала - всего:
в том числе:
чистая прибыль	х	х	х	х
переоценка имущества	х	х		х
Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	х	х		х
Дополнительный выпуск акций				х	х
Увеличение номинальной стоимости акций				х
реорганизация юридического лица
Уменьшение капитала- всего:
В том числе: убыток	х	х	х	х
переоценка имущества	х	х		х
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	х	х		х
уменьшение количества акций				х
Реорганизация юридического лица
дивиденды	х	х	х	х
Изменение добавочного капитала	х	х
Изменение резервного капитала	х	х	х
Величина капитала на 31 декабря

 

Задача 8

Определить прибыль при применении разных концепций поддержания капитала и сделать вывод.

В начале года организация вкладывает свой капитал в
приобретение товаров на сумму 100 ед., которые были проданы в последний
день того же года за 150 ед. В течение периода индекс цен на этот вид
товаров увеличился на 10%.

 

Поддержание финансового капитала	Поддержание физического капитала

III. Тест Цель – контроль за усвоением пройденного материала.