Погашение кредита за счет прибыли

В настоящее время налог на прибыль составляет 30 процентов. Это означает, что для предприятия расчет с кредитором имеет удорожание в 1,3 раза.

Вместе с тем в соответствии с Законом Российской Федера­ции "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями на 1 января 1995 года) предприя­тия имели ряд.льгот по налогу на прибыль, которые впослед­ствии не были отменены.

Так, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьша­ется на суммы:

а) направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, и процентов по этим кредитам;

б) в размере 30 процентов от капитальных вложений на природоохранные мероприятия;

в) на проведение Предприятиями и организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

г) на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах предусмотренного процента;

е) затрат предприятия на содержание находящихся на балан­се объектов и учреждений здравоохранения, народного образо­вания, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также на некоторые другие цели.

Порядок предоставления предприятию льгот по прибыли рег­ламентируется п. 7 cm. 7 Закона Российской федерации от 27 декабря 1991 года "О налоге на прибыль предприятий и органи­заций", Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" (т. 5, 8), Федеральным законом от 3 декабря 1994 года №54-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552 и Инструкцией Госналогслужбы РФ от б марта 1992 года № 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (в ред. от 27 апреля 1994 года) уплата процентов по кредитам на приобрете­ние основных средств подлежит отнесению на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (разъяснения началь­ника управления методологии бухгалтерского учета и отчет­ности Минфина РФ В. Макарьевой.

Вместе с тем все перечисленные налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

При исчислении коэффициента удорожания расходов пред­приятия с учетом различных предоставляемых ему льгот исхо­дим из того, что 1/4 часть всех льгот приходится на приобрете­ние оборудования по данному проекту.

Следовательно, удорожание покупки оборудования при кредите за счет использования прибыли составит:

. 30% х [1 - (0,5 х 0,25)] = 26,25%.

Таблица 3. Расчет удорожания покупки оборудования по кредиту.

 

№ варианта	Возмещение задолженности кредитору за счет прибыли, тыс.дол.	Коэффициент удо­рожим*	Удорожание кредит за счет налогообложения
	по основ. долгу за 8 мес.	no % за 4 год 8 мес.		по осн. долгу	по %	Всего
				5=2х4	6=3х4	7=5+6
	1457,1	7526,4	0,2625	382,5	1975,6	2358,1
	1457,1		0,2625	382,5	1247,9	1630,4
	1457,1	2641,2	0,2625	382.5	693,3	1075,8

 

По условиям контракта через шесть месяцев после оплаты поставщику (по первому варианту — стопроцентная предоп­лата; по второму и третьему — аванс) оборудование будет поставлено на предприятие.

При перемещении оборудования через таможенную границу Российской Федерации уплачиваются следующие таможенные платежи: таможенная пошлина; налог на добавленную сто­имость; акцизы; сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ; таможенные сборы за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование, за принятие предварительного решения, за участие в таможенных аукцио­нах.