Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств

№ №	Операция	Сумма, руб	Д-т	К-т
	Выписка из банка, платежное поручение С расчетного счета перечислены: - НДС - налог на доходы физических лиц Единый социальный налог (взнос): - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования	210,6 140,4	68/1 68/2   69/1 69/2 69/3
	Выписка из банка, платежное поручение. С расчетного счета перечислены алименты	130,68	76/1
	Платежная ведомость № 1 Из кассы выплачена заработная плата
	Расходный кассовый ордер № 1 Из кассы выдан аванс Игнатову А.С. на командировочные расходы
9.	Расходный кассовый ордер № 2 Возмещены хозяйственные расходы на основании авансового отчета № 1 Владимировой О.Г.
11.	Расходный кассовый ордер № 3 Игнатову А.С. возмещены командировочные расходы сверх норм
24.	Договор с банком, выписка банка С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита (без процентов)		66/1
26.	Приходный кассовый ордер № 1 Внесен Игнатовым А.С. остаток задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал ООО «Златошвейка»			75/1
33.	Выписка банка, договор, учредительные документы Произведен с расчетного счета вклад в уставный капитал другого ООО.		58/1
34.	Выписка банка, платежные поручения Перечислено: - поставщикам - транспортной организации - организации за установку перс.компьют. - юридической организации за консультацию		76/2 76/2 76/2

 

Далее составляем оборотный баланс с указанием корреспонденции счетов по счетам денежных средств.

 

 

Оборотный баланс (руб.)

Корреспондирующие счета	Д-т	К-т
САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА:
		130,68
		3000+50+500
60, 76
ОБОРОТ		54239,68
САЛЬДО НА КОНЕЦ ГОДА:	7760,32

 

Проводим классификацию строк отчета по видам деятельности и подсчитываем итоги.

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за январь 20Х2 года

Организация: ООО «Златошвейка»

Вид деятельности:

Единица измерения: руб.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги
Поступления от аренды основных средств
Прочие доходы
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов		(10162)
на оплату труда		(3393)
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты по налогам и сборам		(5122)
на выплату подотчетных сумм		(3550)
отчисления в государственные внебюджетные фонды		(1482)

 

на прочие расходы		(130,68)
Чистые денежные средства от текущей деятельности		(23839,68)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных фин. вложений
Полученные дивиденды
Полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
Приобретение дочерних организаций
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в матер. ценности и нематериальных активов		(20400)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений		(5000)
Займы, предоставленные другим организациям
Собственное строительство
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		(25400)
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов)		(5000)
Погашение обязательств по финансовой аренде
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		(3000)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		(52239,68)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		7760,32
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

 

2. Построение отчета косвенным способом.

По сравнению с прямым способом, в форме отчета о движении денежных средств, построенном косвенным способом, меняется только раздел об операционной деятельности. При этом в отчете, построенном косвенным методом, отражается изменение неденежных статей:

1. Активы = Обязательства + Собственный капитал

2. Денежные средства + Неденежные активы =

= Обязательства + Собственный капитал

3. Денежные средства = Обязательства + Собственный капитал -

- Неденежные активы

Построение отчета требует использование баланса и отчета о прибылях и убытках. Для составления отчета выполняем следующие операции.

1. Составляем равенство изменений баланса.

Код строки	Сумма	Комментарий
Источник	Использование
			1800 – введен НА – ИД; 100 – амортизация - ОД
		900+18600	900 – утюг (прим. 1); 18600 – ПК – ИД; 900 – амортизация в БУ – ОД.
			ИД
			ОД
			ОД
	2000+1000 (100+900)		35400 – ОД; 2000 – задолженность учредителей ФД; 1000 – ОД. (прим. 1).
	52239,68		Чистое уменьшение денежных средств
			ОД
		45280,32
	9527,2		Нераспределенная прибыль отчетного периода (её равенство чистой прибыли значит, что дивиденды не выплачивались)
			ОД
			- 5000 - погашен основной долг ФД; 500 начислены % ОД
	36829,12		ОД
			ОД
	45280,32

Примечание 1: Здесь показан результат двух противоположных изменений, которые уравновешиваются при составлении отчета. Приобретение утюга было сделано подотчетным лицом, деньги ему были выданы в предыдущем периоде. Поэтому здесь имеют место две операции – увеличение ОС и снижение задолженности подотчетных лиц. Как результат движения денежных средств на сумму 900 руб. нет.

 

2. Составляем предварительный отчет косвенным способом:

Показатели	Сумма
Амортизация НА	+100
Амортизация ОС	+900
ОНА	-120
Рост запасов	-39380
Рост дебиторской задолженности	-35300 (900 руб. не учитывается, прим. 1)
Рост прочих оборотных активов	-320
Нераспределенная прибыль	9527,2
ОНО
Начислены проценты к уплате
Рост кредиторской задолженности	36829,12
Рост резервов предстоящих расходов
Итого чистые денежные средства от операционной деятельности	- 23839,68

 

3. Поскольку операционная (текущая) деятельность способствует формированию прибыли от продаж (операционной прибыли) составим зависимость между операционной прибылью и нераспределенной прибылью:

Показатели	Сумма, руб.
Прибыль от продаж
- % к уплате	(500)
+ Претензии к поставщикам
+ ОНА
- ОНО	(24)
- Текущий налог на прибыль	(3388,8)
= Чистая прибыль	9527,2

 

4. Составляем окончательный вариант отчета косвенным способом, заменив нераспределенную прибыль прибылью от продаж или операционной прибылью. Учитывая, что для составления отчета из баланса используются изменения ОНА и ОНО, которые равны суммам в отчете о прибылях и убытках, поэтому они не отражаются в отчете о движении денежных средств.

Проценты к уплате только начислены, но не выплачены, поэтому также не войдут в отчет.

 

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

(Окончательный вариант)

Показатели	Сумма
Операционная прибыль
Претензии к поставщикам
Текущий налог на прибыль	(3388,8)
Амортизация НА
Амортизация ОС
Рост запасов	(39380)
Рост дебиторской задолженности	(35300)
Рост прочих оборотных активов	(320)
Рост кредиторской задолженности	36829,12
Рост резервов предстоящих расходов
Итого чистые денежные средства от операционной деятельности	(23839,68)

Задание 2. Составить отчет о движении денежных средств прямым и косвенным способом и провести его анализ, используя данные о хозяйственной деятельности организации ООО «Золотое веретено» (см. приложение 6).