Меры поддержки смп даны в статье 7 ФЗ 209-фз

 

1. специальные налоговые режимы. НК РФ: К специальным налоговым режимам относятся:

(1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Единый сельхозналог. На сегодняшний день существует два режима налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции: общий и специальный. Специальный – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – ориентирован именно на эту специфическую отрасль, в которой многое зависит от сезонности и климатических условий. Чем же он отличается от общего режима? И как изменится ЕСХН в 2014 году?

Кто платит ЕСХН?

По закону единый сельскохозяйственный налог могут платить только сельхозпроизводители, то есть предприятия или индивидуальные предприниматели, которые сами производят такую продукцию и занимаются ее реализацией, сельскохозяйственные кооперативы, а также ИП и хозяйства, занимающиеся рыбохозяйственной и рыболовной деятельностью. Основное требование к тем, кто хочет перейти на ЕСХН: размер дохода от реализации сельхозпродукции 70% и более, а также наличие собственных судов или используемых по договору аренды.

Чем отличается ЕСХН от общего режима налогообложения?

Те предприятия, которые платят налоги согласно общему режиму налогообложения, должны уплачивать:

· НДС;

· единый социальный налог;

· налог на имущество (для имущества, которое используется для производства, а также хранения сельхозпродукции предусмотрена льгота);

· транспортный налог (для грузовых автомобилей и сельхозтехники предусмотрена льгота);

· налог на прибыль (налоговая ставка на прибыль от реализации сельхозпродукции является льготной);

· налог на добычу полезных ископаемых;

· земельный налог;

· налог за пользование водными объектами и загрязнение окружающей среды.

Что же касается единого сельхозналога, то те, кто перешел на эту систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

· индивидуальные предприниматели – от НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на имущество;

· предприятия и организации – от НДС (кроме импорта), налога на имущество и налога на прибыль.

Все остальные сборы платятся, как при обычной системе налогообложения.

Как осуществить переход с обычной системы на налог ЕСХН?

Если вы являетесь сельхозпроизводителем и соответствуете требованиям закона, то вы можете перейти на ЕСХН либо в общем порядке, подав соответствующее заявление в ФНС в период с 20 октября по 20 декабря (а согласно новым изменениям по 31 декабря), либо сразу после регистрации ИП или юридического лица (заявление подается в течение пяти дней после регистрации, а по новым правилам - в течение 30). В первом случае переход на сельхозналог произойдет с нового календарного года, а во втором – при постановке на учет в налоговом органе.

При этом отказаться от выбранной системы в течение года нельзя. Если предприятие перешло на эту систему налогообложения, заявление об изменении можно подать до 15 февраля. Но существует также принудительная отмена ЕСХН. Она применяется в тех случаях, когда сельскохозяйственное предприятие перестает быть таковым и начинает заниматься другой деятельностью, не связанной с сельским хозяйством, или же доля реализации сельхозпродукции снижается и не дотягивает до требуемых законом 70%.

Расходы и доходы при ЕСХН

Что касается расходов ИП или предприятия, занимающегося сельскохозяйственной деятельностью и производящего уплату налогов по ЕСХН, то они являются достаточно узкоспециализированными. Деньги можно тратить на основные средства производства, заработную плату сотрудников или рекламу. Статьи же «прочие расходы» не существует, и контролирующие органы строго следят за соблюдением этого условия.

При этом обязательно ведется книга учета доходов и расходов, а доходами признаются только те средства, которые поступили на расчетные счета или в кассу предприятия.