В3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

При направлении сотрудников в служебные командировки заграницу их следует обеспечивать необходимыми средствами в иностранной валюте в виде аванса на текущие расходы. Для учета выданных сумм на командировочные расходы в иностранной валюте отнести на счет 71 расчеты с подотчетными лицами и отдельный субсчет, например 71-2 расчеты в иностранной валюте. В этом случае на выданные под отчет суммы Д 71 -2 расчеты в иност. валюте К 50-2Валютная касса.

Предприятие может выдавать сотруднику под отчет денежные средства на покупку проездных билетов, приобретение горюче-смазочных материалов, на закупку канцелярских принадлежностей другого товара в розничной торговле, а также на командировочные и представительские расходы. Работники организации, получившие авансом денежные средства на предстоящие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, считаются подотчетными лицами.Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

-лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;

-выдача наличных денег под отчет производиться при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;

-передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Учет сумм, выданных под отчет, осуществляется на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. Это активно – пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации.

Аналитический учет по счету 71 расчеты с подотчетными лицами ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Основным требованием к ведению учета является соответствие и равенство синтетического счета 71 и всех аналитических счетов, открытых к нему, которое достигается подсчетом всех сумм, находящихся у подотчетных лиц, и всех принятых авансовых отчетов разрезе конкретных работников. При этом следует иметь в виду, что счет 71 может одновременно иметь дебетовое и кредитовое сальдо, т.е выданные под отчет суммы одному работнику предприятия отражаются по дебету счета71, а задолженность предприятия перед другим работником, допустившим подтвержденный документами перерасход подотчетных сумм, фиксируется по кредиту счета 71.Дебетовое и кредитовое сальдо аналитических счетов счета 71 не компенсируют и не поглощают друг друга.

Выдача наличных денег командированному работнику отражается кредит счета 50 касса, дебет счета 71 расчеты с подотчетными лицами.При направлении работника в командировку для решения производственных или коммерческих задач расходы на командировку будут расходами по обычным видам деятельности(ПБУ10/99 расходы организации). В бухгалтерском учете такие расходы отражаются в корреспонденции со счетами учета затрат: дебета счета 25(26,44), кредит счета 71- сумма командировочных расходов отнесена на общепроизводственные расходы.Если работник направлен в командировку для покупки основного средства, то затраты этой командировке включаются в его первоначальную стоимость, и операция отражается проводками Д 08 К 71отражена сумма командировочных в составе расходов, связанных с приобретением основных средств; Д 01 К 08- Принято на учет основное средство в сумме фактических затрат организации на его приобретение.Если целью командировки было приобретение материалов или товаров, командировочные расходы включаются в их себестоимость Д 10 К 71- включена сумма командировочных расходов

БИЛЕТ №19